Mükellefimiz Turizm Taşımacılığı işi yapmaktadır. Hizmet faturalarını Tevkıfatlı kesmektedir. Karşı firma ise tevkifatsız kesilmesini talep etmektedir. Turizm taşımacılığında Tevkıfat yok mudur yada kaldırıldı mı?

KDV tevkifatı yapılmaya devam edilir.

GV veya KV mükellefli olan tüm Taşıma (servis) firmaları KDV mükelleflerine 2.000 TL (KDV dahil) üstündeki taşıma hizmeti için 2/10 oranında KDV tevkifatı yapacaktır. KDV mükellefi olmayanlara (Nihai tüketici) düzenlenecek fatura tutarı ne olursa olsun KDV tevkifatı yapmayacaktır.

BENZER İÇERİKLER

Taşımacılık Hizmetlerinde KDV tevkifatı ile ilgili Tebliğin ilgili bölümü;

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ

2.1.3.2.11. Taşımacılık Hizmetleri

2.1.3.2.11.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı 

Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.11.2.) bölümü kapsamındaki yük taşımacılığı hizmeti alımlarında (2/10), servis taşımacılığı hizmeti alımlarında ise (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. 

2.1.3.2.11.2. Kapsam 

Bu bölüm kapsamına, personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımları ile karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımları (kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri hariç) girmektedir.

Söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya taşıma işinde kullanılan aracın özmal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir.

Servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde, esas olarak hizmete ait faturaların servis hizmetinden yararlanan personel, öğrenci (veya velisi) adına düzenlenmesi gerektiğinden, tevkifat uygulanmaz. Ancak, faturanın tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar adına düzenlenmesi halinde tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesis edilir.

Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmaz. Ancak taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanır.

Turizm taşımacılığı faaliyetinde KDV tevkifatı Hakkında Özelge

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin yaptığı sözleşmeye istinaden … den servis taşıma hizmeti aldığı, hizmeti veren firmanın taşımacılık faaliyetini kendi araçlarının yanı sıra piyasadan kiralamış olduğu araçlarla sürdürdüğü belirtilerek, servis taşımacılığı hizmet alımında KDV tevkifatının ne şekilde uygulanacağı ile hizmetin bir kısmının alt taşeron firmalara yaptırılması durumunda KDV tevkifatı uygulaması konularında bilgi istenilmektedir.

KDV Kanununun 9/1 inci maddesinde mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği hükme bağlanmıştır.

117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.2.11 bölümünde servis taşımacılığı hizmetlerinin tevkifata tabi olduğu düzenlenmiş olup, 63 No.lu KDV Sirkülerinin 2.2.2.11. bölümünde de servis taşımacılığı hizmetinde KDV tevkifatı uygulamasına ilişkin detaylı açıklamalara yer verilmiştir.

Bu düzenlemeler uyarınca, taşıma hizmet sözleşmesi ile belli güzergahlar dahilinde tur operatörlerine taşımacılık hizmeti verilmesi servis taşımacılığı kapsamında tevkifata tabidir.

Bu çerçevede;

– Servis taşımacılığı hizmetinin fiilen ihaleyi alan … nin kendi araçlarıyla verilmesi halinde şirketiniz tarafında 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

– Servis taşımacılığı hizmeti, sözleşmenin tarafı olan firma … tarafından bizzat ifa edilmeyip bir başka firmaya devredilirse, sorumlu durumda olan şirketinize karşı ifa edilen hizmet aracılık hizmeti mahiyetinde olacağından, şirketinizce … nin düzenlemiş olduğu faturadaki KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.

– Hizmetin fiilen ihaleyi alan firma tarafından ifa edilmeyip alt taşeron firma tarafından ifa edilmesi halinde servis taşımacılığı hizmetini fiilen ifa eden firma tarafından düzenlenen faturadaki KDV, … tarafından 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.

…

Kaynak: KDV GUT, İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.