Araç kiralama hizmeti(şoförsüz) nedeniyle kesilen faturaya tevkifat uygulanacak mı acaba? Şoför olmadan sadece araç kiralamalarında tevkifat uygulanmayacağı söyleniyor.
Vergi mükellefi olmayan kişiden kiralanan araçlarda: % 20 GV stopajı ve % 18 KDV hesaplanır. KDV 2 no.lu beyanname ile beyan edilir.
Vergi mükellefi olan kişiden kiralanan araçlarda: Kira faturasın da hesaplanan KDV den tevkifat yapılmaz.
Tevkifat listesi ve detayı için aşağıdaki linki inceleyiniz.
https://archive.ismmmo.org.tr/docs/mevzuat/PratikBilgiler/2023_vergi/10.pdf
Şoförsüz olarak araç kiralama hizmeti alımında KDV tevkifatı hakkında özelge
|
T.C. |
||||
|
|
|
|||
|
Sayı |
: |
35831311-KDV-16 |
05/10/2015 |
|
|
Konu |
: |
Şoförsüz olarak araç kiralama hizmeti alımında KDV tevkifatı |
|
|
İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ile, Müdürlüğünüz döner sermaye işletmesi tarafından şoförsüz olarak araç kiralama hizmeti alımlarında katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda görüş talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun;
– 1/1 inci maddesinde Türkiye’de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetlerin, KDV’ye tabi olduğu,
– 9/1 inci maddesinde, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığının, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabileceği
hüküm altına alınmıştır.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin;
“I/C-2.1.3.1” bölümünde kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere sorumlu tutulabilecekler iki grup halinde sayılmıştır.
a) KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
b) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):
…
– Döner sermayeli kuruluşlar,
…
Tebliğin I/C-2.1.3.2 bölümünde tevkifat uygulanacak hizmetler sayılmış olup söz konusu hizmetlere aşağıda yer verilmiştir.
– Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri
– Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri
– Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri
– Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler
– Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri
– Yapı denetim hizmeti
– Servis taşımacılığı hizmeti
– Her türlü baskı ve basım hizmeti
– İşgücü temin hizmeti
– Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti
– Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri
– Spor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklâm gelirlerine konu işlemleri
– KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifaları
Buna göre, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer almayan Müdürlüğünüz döner sermaye işletmesi tarafından şoförsüz araç kiralama hizmeti temini tevkifat uygulanacak hizmetler arasında bulunmadığından bu hizmet alımı dolayısıyla tevkifat uygulanmayacaktır.
…
Kaynak: GİB, İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
