Vergi incelemelerinde dijitalleşme süreci yeni bir evreye girdi. 13 Mayıs 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik, vergi denetimlerinde köklü bir dönüşümü beraberinde getiriyor. Bu değişiklikle birlikte, vergi inceleme süreçlerinde elektronik sistemlerin ve güvenli elektronik imzanın aktif şekilde kullanılmasının önü açıldı.
Yönetmelikte Neler Değişti?
13 Mayıs 2025’ten itibaren yürürlüğe giren değişiklikler, altı temel başlıkta toplanıyor:
1. Elektronik Sistem Araçlarının Tanımı Getirildi
Yönetmeliğe eklenen yeni tanımlarla birlikte artık elektronik sistem araçları; defter ve belgelerin ibrazı, tutanakların düzenlenmesi, görüntülü-sesli görüşmeler gibi işlemleri kapsayacak şekilde tanımlandı. Aynı şekilde, 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu çerçevesinde tanımlanan güvenli elektronik imza, resmi süreçlerde kullanılabilecek.
2. Elektronik Sistem Kullanımı Hukuki Dayanağa Kavuştu
Yönetmeliğin 4. maddesine eklenen fıkrayla, vergi incelemelerinde Bakanlık tarafından oluşturulan elektronik sistem araçlarının kullanılabileceği açık şekilde hüküm altına alındı.
3. Defter ve Belgelerin Elektronik Ortamda İbrazı
Artık defter ve belgeler elektronik ortamda ibraz edilebilecek. Bu işlem sonrasında sistem, ibrazın gerçekleştiğini gösteren bir belge üretecek ve bu belge mükellef ya da yetkili temsilci tarafından güvenli elektronik imza ile imzalanacak.
4. İnceleme Tutanakları Elektronik Ortamda Düzenlenebilecek
Yönetmeliğin 16. maddesine yapılan eklemeyle, inceleme tutanaklarının Bakanlık sistemleri üzerinden elektronik ortamda hazırlanabileceği ve güvenli elektronik imza ile imzalanabileceği düzenlendi.
5. Elektronik Tutanaklar İçin Yeni Yer ve Tarih Tanımı
Tutanağın düzenlendiği yer olarak artık elektronik ortam da kabul edilecek. Bu değişiklik, fiziksel mekan zorunluluğunu ortadan kaldırıyor.
6. Hüküm Atıflarının Güncellenmesi
İlgili maddeler arasında atıf düzenlemeleri yapılarak, elektronik ortamda yapılacak işlemlerin mevzuata uyumlu biçimde yürütülmesi sağlandı.
Vergi Denetiminde Dijitalleşmenin Anlamı Nedir?
Bu düzenlemeler, vergi denetim sürecinin dijital ortama taşınması anlamına geliyor. Artık defterlerin taşınması, fiziki tutanakların hazırlanması, mükellefin bizzat inceleme yerine gitmesi gibi işlemlere gerek kalmadan; birçok adım çevrim içi ve belgeli şekilde yürütülebilecek.
Bu dönüşüm sadece iş süreçlerinde kolaylık değil, aynı zamanda zaman tasarrufu, belge güvenliği ve işlem şeffaflığı anlamına da geliyor.
10 Soru 10 Cevap ile Vergi İncelemelerinde Elektronik Dönem
- Elektronik vergi incelemesi nedir?
Defter ve belgelerin dijital sistemler üzerinden ibraz edilmesi ve işlemlerin çevrimiçi yürütülmesidir. - Yönetmelik ne zaman yürürlüğe girdi?
13 Mayıs 2025 tarihinde yayımlandı ve aynı tarihte yürürlüğe girdi. - Hangi belgeler elektronik ortamda ibraz edilebilir?
Defter, belge ve tutanaklar elektronik ortamda sunulabilir. - İbraz işlemi nasıl belgelenecek?
Sistem, ibrazı gösteren belge üretir ve bu belge güvenli elektronik imzayla onaylanır. - Elektronik imza nedir?
5070 sayılı Kanun’a göre nitelikli elektronik imzadır ve resmi geçerliliğe sahiptir. - Tutanaklar dijital ortamda düzenlenebilir mi?
Evet, artık tutanaklar da Bakanlık sistemleri üzerinden hazırlanabilir. - Tutanağın düzenlenme yeri neresi sayılır?
Elektronik ortam resmi düzenlenme yeri olarak kabul edilecektir. - Mükellef sisteme nasıl dahil olur?
GİB’in belirleyeceği sistem ve güvenli elektronik imza ile işlem yapar. - Bu değişiklik zorunlu mu?
Evet, Resmî Gazete’de yayımlandığı için yürürlüğe girmiş ve bağlayıcı hale gelmiştir. - Amaç nedir?
İncelemelerde verimlilik, hız, şeffaflık ve dijital uyumluluğun sağlanmasıdır.
RESMİ GAZETE’DE YAYIMLANAN YÖNETMELİK
13 Mayıs 2025 SALI Resmî Gazete Sayı : 32899
YÖNETMELİK
Hazine ve Maliye Bakanlığından:
VERGİ İNCELEMELERİNDE UYULACAK USUL VE ESASLAR HAKKINDA
YÖNETMELİKTE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR YÖNETMELİK
MADDE 1- 31/10/2011 tarihli ve 28101 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 3 üncü maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bentler eklenmiştir.
“i) Elektronik sistem araçları: Defter ve belgelerin ibraz edilmesi, tutanakların düzenlenmesi, görüntülü ve sesli görüşme sağlanması gibi vergi incelemelerine ilişkin işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesini sağlamak üzere Bakanlık tarafından oluşturulan her türlü elektronik sistemi,
j) Güvenli elektronik imza: 15/1/2004 tarihli ve 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 4 üncü maddesinde niteliklerine yer verilen elektronik imzayı,”
MADDE 2- Aynı Yönetmeliğin 4 üncü maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“(3) Vergi inceleme sürecinde, Bakanlık tarafından oluşturulan elektronik sistem araçları kullanılabilir.”
MADDE 3- Aynı Yönetmeliğin 12 nci maddesinin dördüncü fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir.
“Defter ve belgelerin elektronik ortamda ibrazı üzerine sistem tarafından ibraz durumunu gösteren bir belge üretilir ve söz konusu belgeyi mükellef veya mükellef tarafından defter ve belgelerin ibrazı için vekâlet verilenler güvenli elektronik imza ile imzalar.”
MADDE 4- Aynı Yönetmeliğin 16 ncı maddesine ikinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiş ve diğer fıkralar buna göre teselsül ettirilmiş, mevcut üçüncü fıkrasına aşağıdaki cümle eklenmiştir.
“(3) İnceleme tutanakları, Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlenebilir. İnceleme tutanaklarının Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlendiği durumlarda, mükellef veya mükellef tarafından inceleme tutanaklarını imzalamak üzere vekâlet verilenler, söz konusu tutanakları güvenli elektronik imza ile imzalar.”
“Bu fıkranın uygulanmasında üçüncü fıkra hükmü saklıdır.”
MADDE 5- Aynı Yönetmeliğin 17 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“a) Tutanağın düzenlenme yeri ve tarihi (Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlenen tutanaklarda, tutanağın düzenlenme yeri elektronik ortam olarak kabul edilir.),”
MADDE 6- Aynı Yönetmeliğin 22 nci maddesinin ikinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“(2) 16 ncı maddenin altı, yedi ve sekizinci fıkrası hükümleri saklıdır.”
MADDE 7- Bu Yönetmelik yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 8- Bu Yönetmelik hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Kaynak: GİB Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
