Vefat eden babamdan bana devir olan işletmenin KDV tevkifatından doğan alacağını ben talep edebilir miyim?

Vefat eden babamdan bana devir olan işletmenin KDV tevkifatından doğan alacağını ben talep edebilir miyim?

KONU

Görüşler

SORU

… orman ürünleri alım satım faaliyetinden dolayı mükellef olan

babanız 25/05/2014 tarihinde vefat ettiği ve babanıza ait işletmenin faaliyetini diğer mirasçıların feragat etmeleri

nedeni ile kendi adınıza devam ettirdiğiniz belirterek 2013/Kasım-2014/Mayıs ayları arasında babanız

adına kayıtlı işletmenin KDV tevkifatından doğan KDV iade alacağının talep edilip edilemeyeceği hususunda

CEVAP

…
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, ferdi işletmenin sahibi vefatı sonrasında tarafınızca tek mirasçı olarak tüm aktif ve pasifiyle devralınarak faaliyetine devam edilen işletmenin devir işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesine göre KDV den istisna olup, söz konusu işletmenin tarafınızca devir alınmadan önceki tevkifata tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacağının mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin  “5. Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi” başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; orman ürünleri alım satım faaliyetinden dolayı mükellef olan babanız 25/05/2014 tarihinde vefat ettiği ve babanıza ait işletmenin faaliyetini diğer mirasçıların feragat etmeleri nedeni ile kendi adınıza devam ettirdiğiniz belirterek 2013/Kasım-2014/Mayıs ayları arasında babanız adına kayıtlı işletmenin KDV tevkifatından doğan KDV iade alacağının talep edilip edilemeyeceği hususunda Defterdarlığımız görüşü talep edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde, faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançların değer artış kazancı olarak vergiye tabi tutulacağı belirtilmiştir.

Yine aynı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde ise ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle (Bilanço esasına göre defter tutuluyorsa bilançonun aktif ve pasifiyle bütün halinde) aynen devir alınması halinde değer artış kazancının hesaplanmayacağı hükme bağlanmıştır.

Öte yandan, KDV Kanununun 17/4-c maddesinde, Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinde belirtilen işlemler ile Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan devir ve bölünme işlemlerinin KDV’den istisna olduğu, bu kapsamda vergiden istisna edilen işlemler bakımından KDV Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hükmünün uygulanmayacağı, işlem sonunda faaliyetini bırakan, bölünen veya infisah eden mükelleflerce yüklenilen ve indirilemeyen vergilerin, faaliyete başlayan veya devir ve bölünme sonrasında devredilen veya bölünen kurumların varlıklarını devralan mükellefler tarafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılacağı hükme bağlanmıştır.

Buna göre, işletmenin faaliyetine devam etmesi nedeniyle murisin son dönem KDV beyannamesinde “Sonraki Döneme Devreden KDV” bulunması halinde bu vergi mirasçılar tarafından yürütülen ticari faaliyet nedeniyle hesaplanan vergiden indirilebilecektir.

Diğer yandan; adı geçen mükellef tarafından tevkifata tabi işlemlerin gerçekleştirildiği dönem yürürlükte olan mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin “5. Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi” başlıklı bölümünde; kısmi tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının mükellefe iade edilebilmesi için, satıcının tevkifat uygulanmayan KDV tutarını 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş olması, alıcının da yaptığı tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV Beyannamesini vergi dairesine vermiş olmasının zorunlu olduğu, iade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartının aranmayacağı, genel bütçe kapsamındaki idarelere yapılan işlemlerde ise hakedişin harcama yetkilisince onaylanmış olması gerektiği, bunlara yapılan işlemlerde de ayrıca beyan ve ödeme aranmayacağı, iade olarak talep edilecek tutarın, işlemin bünyesine giren KDV değil, tevkif edilen KDV esas alınarak belirleneceği, iadesi istenilecek KDV’nin, hiçbir surette tevkifata tabi tutulan KDV’den fazla olamayacağı açıklanmış ve tevkifata tabi işlemlerden doğan KDV iadesi işlemlerinde geçerli olacak diğer  usul ve esaslara yer verilmiştir.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, ferdi işletmenin sahibi vefatı sonrasında tarafınızca tek mirasçı olarak tüm aktif ve pasifiyle devralınarak faaliyetine devam edilen işletmenin devir işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesine göre KDV den istisna olup, söz konusu işletmenin tarafınızca devir alınmadan önceki tevkifata tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iade alacağının mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin  “5. Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi” başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.

Kaynak:gib.gov.tr
Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebe News veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.