Ana Sayfa Vergi Ücretsiz Taşımaya Gelir Desteği: KDV ve Belge Düzeni Nasıl Olmalı?

    Ücretsiz Taşımaya Gelir Desteği: KDV ve Belge Düzeni Nasıl Olmalı?

    65 yaş üstü yolcu taşımacılığına karşılık alınan gelir desteği KDV’ye tabidir ve belirli şartlarda tevkifat uygulanır. Fatura düzeni ve yansıtma işlemleri dikkatle yapılmalıdır

    1
    0

    Özel halk otobüsü işletmeciliği yapan mükelleflerin en çok merak ettiği konulardan biri, 65 yaş üstü yolcuların ücretsiz taşınması karşılığında Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı tarafından yapılan gelir desteği ödemelerininvergilendirilmesidir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın görüşü bu konuda net: Destek KDV’ye tabi.


    Desteğin Mahiyeti ve Vergisel Niteliği

    4736 sayılı Kanun uyarınca, belirli yaş ve statüdeki vatandaşların toplu taşımadan ücretsiz yararlanması zorunluluğu bulunuyor. Bu zorunluluğu yerine getiren özel halk otobüsü işletmeleri için devlet Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı aracılığıyla gelir desteği ödemesi yapıyor.

    Ancak bu ödeme karşılıksız değil. Gelir İdaresi Başkanlığı, bu desteğin hizmet ifasına dayalı olduğunu ve bu nedenle KDV’ye tabi olduğunu belirtiyor.

    Fatura ve Tevkifat Uygulaması

    • Gelir desteği ödemesi için fatura düzenlenmesi zorunlu.
    • Faturadaki KDV dahil tutar 2025 yılı için 9.900 TL’yi aşmıyorsa, KDV tevkifat uygulanmaz.
    • Ancak 9.900 TL’yi aşıyorsa(5/10) oranında kısmi tevkifat yapılır.
    • Yani fatura düzenlenirken, KDV’nin %50’si hizmeti alan kurum (belediye ya da Bakanlık) tarafından tevkif edilir.

    Şirket Ortaklarına Yansıma

    Şirketin aldığı destek tutarının ortaklara aynen aktarılması halinde KDV hesaplanmaz. Ancak aktarım sırasında üzerine herhangi bir bedel eklenirse, bu tutar için %20 oranında KDV hesaplanması gerekir.


    10 Soru – 10 Cevap

    1. 65 yaş üstü ücretsiz taşıma karşılığı alınan destek KDV’ye tabi mi?
    Evet, KDV’ye tabidir.

    2. Bu destek için fatura düzenlenmeli mi?
    Evet, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı’na fatura kesilmelidir.

    3. Faturadaki tutar 2025 yılı için 9.900 TL’yi aşmazsa tevkifat yapılır mı?
    Hayır, yapılmaz.

    4. Fatura 9.900 TL’yi aşarsa tevkifat oranı nedir?
    KDV üzerinden %50 (5/10) oranında tevkifat yapılır.

    5. Ortaklara yapılan ödeme de KDV’ye tabi mi?
    Bedel eklenmeden aktarılıyorsa hayır, bedel eklenirse evet.

    6. KDV hesaplanması gereken oran nedir?
    Genel KDV oranı %20’dir.

    7. Fatura düzenlenmezse ne olur?
    Vergi Usul Kanunu’na göre cezai yaptırım uygulanabilir.

    8. Destek tutarı hangi hizmetin karşılığı sayılıyor?
    Ücretsiz taşınan yolcular için sunulan taşıma hizmetinin karşılığıdır.

    9. Bu gelir hangi döneme yazılmalı?
    Faturanın düzenlendiği dönemde gelir yazılmalıdır.

    10. Tevkifat yapılan tutar nasıl beyan edilir?
    KDV beyannamesinde tevkifatlı işlem olarak bildirilir.


    ÖRNEK ÖZELGE


    T.C.
    GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
     İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
    Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü

    Sayı : 11395140-105[VUK-1-19914]-94350 05.04.2017
    Konu :65 yaş üstü yolcuların ücretsiz taşınması nedeniyle özel halk otobüslerine verilen maddi desteğin vergilendirilmesi.

    İlgi : 10/06/2016 tarih ve ………… evrak kayıt sayılı özelge talep formunuz.

    İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda;  özel halk otobüsü işletmeciliği yapan şirketinizin 422 adet ortağı olduğu, 65 yaş üstü yolcuların ücretsiz seyahat ettirilmesi karşılığında Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı tarafından verilen gelir desteğinin şirket ortaklarına dağıtılacağı belirtilerek yapılacak işlemlerin katma değer vergisi (KDV) ve belge düzeni açısından değerlendirilmesi hususunda Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.

    3065 sayılı KDV Kanununun;

    1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu,

    9 uncu maddesinde, gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verildiği,

    hüküm altına alınmıştır.

    KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1) bölümünde kısmi tevkifat uygulayacak alıcılar, (I/C-2.1.3.2) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler, (I/C-2.1.3.3) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak teslimler belirtilmiştir.

    KDV Genel Uygulama Tebliğinin; (I/C-2.1.3.2.13) bölümünde, ” KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruşlar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.”

    (I/C-2.1.3.4.1.) bölümünde, “…Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır…”

    ifadelerine yer verilmiştir.

    Diğer taraftan; 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmış, Kanunun “Fatura Kullanma Mecburiyeti” başlıklı 232 inci maddesinde; “Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler:

    1. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

    2. Serbest meslek erbabına;

    3. Kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara;

    4. Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

    5. Vergiden muaf esnafa.

    Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlar da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler….” hükmüne yer verilmiştir.

    Buna göre, 4736 sayılı Kanun kapsamında sayılan kişilerin toplu taşıma hizmetinden ücretsiz yararlanmasını sağlamak üzere, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı tarafından ilgili belediyeler aracılığıyla aylık olarak ödenen gelir desteği ödemesi, 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesine göre KDV ye tabi olacaktır.

    Öte yandan, Şirketiniz tarafından gelir desteğine ilişkin olarak Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığına düzenlenecek faturalarda KDV dahil tutarın 1.000 TL’yi aşmaması halinde hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, KDV dahil tutarın 1.000 TL’yi aşması durumunda hesaplanan KDV tutarı üzerinden Kurumunuz (5/10) oranında tevkifat yapılacaktır.

    Bununla birlikte ilgili Bakanlıktan alınan desteğin şirket ortaklarına herhangi bir bedel eklenmeksizin aktarılması işleminde KDV hesaplanmayacaktır. Ancak tahsil edilen bedelin şirket ortaklarına aktarılması esnasında yansıtma işleminin bir bedel ilavesiyle yapılması durumunda ise ilave bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerektiği tabiidir.


    ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER


    İnternetten Satışlarda Para Puan Uygulamasının Vergilendirilmesi ve Belge Düzeni

    Kur Farkları ve KDV: Lehe-Aleyhte Oluşan Kur Farklarında Belge Düzeni ve…

    İnternet Üzerinden Yapılan Satışlarda Fatura Yerine Yazar Kasa Fişi Düzenlenebilir mi?

    Marka Satışında Vergisel Yükümlülükler ve KDV Uygulaması


    Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.


    Önceki İçerikOrtakların Şirket Zararını Karşılaması: Gelir Yazılmalı mı?

    CEVAP VER

    Lütfen yorumunuzu giriniz!
    Lütfen isminizi buraya giriniz