Kira geliri elde eden birçok kişi, gayrimenkulü kredi kullanarak satın aldıktan sonra kredi faizlerinin vergiden düşülüp düşülemeyeceğini merak eder. Konutun şahsi mülkiyetinizde olması ve gerçek gider yönteminin tercih edilmesi durumunda, Gelir Vergisi Kanunu size belirli ölçüde bir indirim hakkı tanır.
Peki bu hak hangi şartlarda geçerli? İşte detaylar…
Gayrimenkul Sermaye İradı Nedir?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesi uyarınca, mal sahiplerinin konut, dükkan vb. taşınmazları kiraya vererek elde ettikleri kazançlar gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ) kapsamına girer ve beyan edilir.
Kredi Faizi Gider Olarak İndirilebilir mi?
Evet, indirilebilir. Ancak bazı şartlarla:
- Gayrimenkul şahsi mülkünüz olmalı.
- Kredi, konutun iktisabı için kullanılmalı ve bu belgelenmeli.
- Gerçek gider yöntemi tercih edilmiş olmalı.
- Faiz ödemesi, sadece elde edilen kira gelirine isabet eden tutar kadar indirilebilir.
-Götürü gider yöntemini seçenler bu haktan yararlanamaz.
Dikkat: İstisna Tutarına İsabet Eden Faiz İndirilemez
GVK 21. madde kapsamında mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı (2025 yılı için 47.000 TL), faize dayalı gider indiriminde dikkate alınmaz. Yani bu istisnaya isabet eden faiz gideri indirilemez.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
(Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)
Sayı : 62030549-120[74-2017/185]-70074 10.03.2017
Konu :Konut için kullanılan tüketici kredisi faizinin GMSİ beyanında indirim konusu yapılıp yapılamayacağı.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, sahibi bulunduğunuz gayrimenkulün 30/06/2016 tarih …….. kredi no.lu tüketici kredisi kullanılarak satın alındığı belirtilerek, konut alımı için kullanılan tüketici kredisi faizinin gayrimenkul sermaye iradının beyanında indirim konusu yapılmasının mümkün olup olmadığı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konuya ilişkin Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70’inci maddesinin birinci fıkrasında; bu fıkranın bentlerinde sayılan mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 72’nci maddesinin birinci fıkrasında; gayrimenkul sermaye iratlarında, gayrisafi hasılatın, 70’inci maddede yazılı mal ve hakların kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarı olduğu hükme bağlanmış olup 71’inci maddesinde ise gayrimenkul sermaye iradında safi iradın, gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirildikten sonra kalan müspet fark olduğu hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun 74’üncü maddesinde; “Safi iradın bulunması için, 21’inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
…
4. Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (İktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88′ inci maddenin 3′ üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz),
…
Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %25’ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler.” hükmüne yer verilmiştir.
Diğer taraftan, aynı Kanunun 21’inci maddesinde; “Binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın 1.500.000.000 lirası (290 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2016 yılı için 3.800 TL) gelir vergisinden müstesnadır. İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz.
…” hükmü yer almıştır.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, ilgili gayrimenkulün şahsi mülkünüz olması durumunda, elde edilen kira geliri gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilecek olup gayrimenkul için almış olduğunuz krediyi bu gayrimenkulün iktisabında kullandığınızı tevsik etmeniz ve gerçek gider yöntemini seçmeniz koşuluyla, Gelir Vergisi Kanununun 74’üncü maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendine göre söz konusu krediye ilişkin faizi gayrimenkul sermaye iradının tespitinde hâsılattan indirmeniz mümkün bulunmaktadır.
Ancak söz konusu krediye ilişkin faizin Gelir Vergisi Kanununun 21’inci maddesinde yer alan istisnaya isabet eden kısmının indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
…
ÖNERİLEN DİĞER İÇERİK
Günlük veya haftalık sürelerle konut kiralama faaliyetinden elde edilen gelirler kira…
Kira Sözleşmelerinde Damga Vergisi
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
