Türk Uluslararası Gemi Siciline (TUGS) kayıtlı gemilerde görev yapan personelin ücretleri, 4490 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisinden istisna tutulmaktadır. Ancak bu durum, kaptan pozisyonunda çalışan şirket ortakları ve müdürler için de geçerli midir? Bu sorunun yanıtı, özellikle denizcilik sektöründe faaliyet gösteren şirketlerde vergi planlaması açısından önem arz etmektedir.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı bir özelgede bu konuya açıklık getirilmiştir. Özelgeye konu olayda, denizcilik faaliyetinde bulunan bir şirketin bazı ortakları aynı zamanda kaptanlık belgesine sahiptir ve şirketin aktifinde yer alan TUGS kayıtlı gemilerde doğrudan kaptan olarak görev yapmaktadır. Ortaklara bu görevleri nedeniyle ücret ödenmesi planlanmakta, ancak bu ücretler huzur hakkı değil, fiili kaptanlık hizmeti karşılığıdır.
4490 Sayılı Kanun Ne Diyor?
4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu’nun 12. maddesinde açıkça belirtildiği üzere, TUGS’a kayıtlı gemilerde çalışan personele ödenen ücretler gelir vergisinden ve fonlardan istisnadır.
Bu hüküm, yalnızca maaşlı çalışanlar için değil, fiilen çalışan şirket ortakları için de geçerlidir.
Bu nedenle, TUGS’a kayıtlı gemilerde fiilen kaptanlık yapan bir şirket ortağına ödenecek olan ve huzur hakkı dışındaki ücretler, gelir vergisinden muaftır.
Vergi Uygulaması Açısından Değerlendirme
Burada dikkat edilmesi gereken en önemli husus, ödenecek ücretin ortaklık ya da yöneticilik sıfatına değil, doğrudan fiili olarak yürütülen kaptanlık görevine dayanmasıdır. Bu şart sağlandığı sürece, ödeme gelir vergisine tabi tutulmadan gerçekleştirilebilir. Ancak kaptanlık hizmetinin belge ile desteklenmesi ve hizmetin gemide fiilen ifa edildiğinin kayıt ve belgelerle ispat edilebilir olması gereklidir.
Sonuç
TUGS’a kayıtlı gemilerde fiilen çalışan şirket ortaklarına, bu görevleri nedeniyle ödenen ücretler, 4490 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisinden istisnadır.
Bu durum, denizcilik şirketleri için hem maliyet avantajı hem de vergi planlaması açısından önemli bir kolaylık sunmaktadır.
10 Soru 10 Cevap:
1. TUGS nedir?
Türk Uluslararası Gemi Sicili’nin kısaltmasıdır.
2. TUGS’a kayıtlı gemilerde çalışanlara ödenen ücretler vergiye tabi mi?
Hayır, gelir vergisinden istisnadır.
3. Şirket ortağı kaptan bu istisnadan faydalanabilir mi?
Evet, fiilen görev yapıyorsa faydalanabilir.
4. Bu istisna hangi kanuna dayanıyor?
4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu’na.
5. Ortaklara huzur hakkı ödemesi bu kapsamda mı?
Hayır, sadece kaptanlık hizmeti karşılığı olan ücretler için geçerlidir.
6. Ücret ödemesi için hangi belge gerekir?
Kaptanlık belgesi ve fiili çalışma kanıtları gereklidir.
7. TUGS’a kayıtlı olmayan gemilerde aynı durum geçerli mi?
Hayır, bu istisna sadece TUGS’a kayıtlı gemiler için geçerlidir.
8. Müdür olan ortaklar da bu kapsamda mı?
Eğer kaptanlık görevini fiilen yapıyorlarsa evet.
9. İstisna sadece maaşlı çalışanlar için mi?
Hayır, fiilen çalışan ortaklar da dahil.
10. Vergi planlaması açısından bu düzenleme ne sağlar?
Gelir vergisi muafiyeti ile ciddi maliyet avantajı sağlar.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı : 62030549-125[6-2018/363]-E.922649 16.10.2018
Konu :TUGS’a kayıtlı gemilerde çalışacak şirket ortağı kaptanlara ödenecek ücretin vergilendirilmesi.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; şirket hissedarlarından bazılarının aynı zamanda kaptan kağıdı sahibi olduğunu, şirket aktifinde yer alan gemileri sefer sahası içerisinde kullanarak yaptıkları kaptanlık için ücret alacaklarını, ödenecek ücretin huzur hakkı kapsamında olmayıp ortakların fiziki olarak gemide çalışmalarından dolayı ödeneceğini, gemilerin Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı olduğunu belirterek, söz konusu gemilerde çalışacak şirketin ortağı ve müdürü olan kaptanlara ödenecek ücretin 4490 sayılı Kanun uyarınca gelir vergisinden istisna olup olmadığı hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.
4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 sayılı KHK’de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 7’nci maddesinde, “Türk Uluslararası Gemi Siciline tescil edilen gemiler ve yatlar Türk Bayrağı çekerler.
Bu Kanun uyarınca Türk Bayrağı çeken gemiler ve yatlar millî mevzuatla tanınmış olan haklardan yararlanırlar. Ancak, 6762 sayılı Türk Ticaret Kanununun 823 üncü maddesi uyarınca Türk Bayrağı çekme hakkına sahip olmayan gemiler ve yatlar 815 sayılı Kabotaj Kanunu hükümlerinden yararlanamazlar.
Türk Bayrağının çekilmesine ilişkin hakların ihlalinde Türk Ticaret Kanunu ve diğer ilgili mevzuat hükümleri uygulanır.”;
12’nci maddesinde, “…
Türk Uluslararası Gemi Sicilinde kayıtlı gemilerde çalışan personele ödenen ücretler gelir vergisi ve fonlardan müstesnadır.
…” hükmü yer almaktadır.
Buna göre, şirketinize ait olan ve Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı bulunan gemilerde çalışacak şirket ortağı ve müdürü kaptanlara ödenecek ücretlerin 4490 sayılı Kanun uyarınca gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
…
ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER
Yazılım ve Dijital Ürünlerde Peşin Tahsil Edilen Gelirin Dönemi Nasıl Belirlenir?
Nevi Değişikliği Sonrası Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi Uygulaması
Kira Garantili Satış Sözleşmesi Çerçevesinde Yapılan Ödemelerin Vergisel Değerlendirmesi
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
