1/1/2022 tarihinden itibaren, tevkif suretiyle vergilendirilmemiş ücret gelirlerinin
yıllık gelir vergisi matrahının, asgari ücretin yıllık gelir vergisi matrahını aşmaması
halinde, bu gelirler beyan edilmeyecektir. Söz konusu, gelirlerin asgari ücretin
yıllık gelir vergisi matrahını aşması halinde ise bu gelirlerin tamamı beyan
edilecek ve hesaplanan gelir vergisinden asgari ücretin yıllık matrahı üzerinden
hesaplanan vergi indirim konusu yapılacaktır.

• Tek işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde eden ve ücreti
880.000 TL’yi (2023 yılı için 1.900.000 TL) aşan ücretliler,

• Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde
eden ücretlilerden, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı
70.000 TL’yi (2023 yılı için 150.000 TL) aşan ücretliler,

• Birden fazla işverenden kesinti yoluyla vergilendirilmiş ücret geliri elde
eden ücretlilerden, birinci işverenden aldıkları ücret geliri dahil olmak üzere
aldıkları ücretlerin toplamı 880.000 TL’yi (2023 yılı için 1.900.000 TL) aşan
ücretliler,

• Tevkifata tabi olan ücret geliri toplamı, vergi tarifesinin dördüncü diliminde
yer alan tutarı (2022 yılı için 880.000 TL, 2023 yılı için 1.900.000 TL) aşan
sporcular,

• Tevkifata tabi ücret gelirleri vergi tarifesinin dördüncü diliminde yer alan
tutarı (2022 yılı için 880.000 TL, 2023 yılı için 1.900.000 TL) aşan veya
birden fazla işverenden ücret alan ve birden sonraki işverenden aldıkları
ücretlerin toplamı 70.000 TL’yi (2023 yılı için 150.000 TL) aşan profesyonel
spor yarışmaları ile basketbol ve voleybol spor dallarının en üst liglerindeki
yarışmaları yöneten spor hakemleri,

• Ücretlerini yabancı bir memleketteki işverenden doğrudan doğruya alan
hizmet erbabı (istisna kapsamında olanlar hariç),

• İstisnadan faydalanmayan yabancı elçilik ve konsolosluk memur ve
hizmetlileri,

• Hazine ve Maliye Bakanlığınca yıllık beyanname ile bildirilmesi gerekli
görülen ücret ödemesi yapılanlar,

• Ücreti kesinti yoluyla vergilendirilmeyen yukarıda sayılanlar dışında kalan
ücretliler.

Öte yandan dar mükellef gerçek kişiler, tamamı Türkiye’de tevkif suretiyle
vergilendirilmiş olan ücret gelirleri için yıllık beyanname vermeyecekler ve diğer
gelirleri için beyanname vermeleri halinde de bu gelirlerini beyannameye dahil
etmeyeceklerdir.

Gayrisafi ücret tutarından Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesinde yer
alan indirimler yapıldıktan sonra bulunan gerçek safi tutar üzerinden, Gelir
Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indiriminin düşülmesi
sonrasında bulunan vergi matrahının, Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesine
göre ücret gelirinin beyan sınırını aşıp aşmadığının tespitinde dikkate alınması
gerekmektedir.

Örnek: Yukarıda yapılan açıklamaya göre 2022 yılında elde edilen ücret gelirine
ilişkin örnek aşağıda yer almaktadır.

Birinci işverenden alınan ücret (gayrisafi ücret) 200.000 TL
İkinci işverenden alınan ücret (gayrisafi ücret) 100.000 TL
Üçüncü işverenden alınan ücret (gayrisafi ücret) 80.000 TL
Ücret toplamları 380.000 TL
İkinci derece engelliler için indirim tutarı (1.170 X 12) 14.040 TL

Mükellefin birinci işveren olarak 200.000 TL ücret aldığı işvereni seçmesi
durumunda, diğer işverenlerden aldığı ücret toplamının 2022 yılı beyanname
verme sınırı olan 70.000 TL ile kıyaslamasında; gayrisafi ücret tutarlarından
GVK’nın 63/2 inci bendine göre %14 sigorta primi ve %1 işsizlik sigortası primi
toplamı olan %15 oranı uygulanarak sigorta kesintisi yapılacaktır.

Ayrıca, GVK’nın 31 inci maddesine göre de gayrisafi ücret tutarından yıllık engellilik
indirimi tutarının da düşülmesi gerekmektedir.

(100.000 – 15.000) 85.000 TL
(80.000 – 12.000 ) 68.000 TL
Örnek: Yukarıda yapılan açıklamaya göre 2022 yılında elde edilen ücret gelirine
ilişkin örnek aşağıda yer almaktadır.
Engellilik indirimi tutarı (1.170 X 12) 14.040 TL
(85.000 + 68.000) 153.000 – 14.040 = 138.960 TL

Buna göre, birden sonraki işverenlerden alınan ücret toplamı 138.960 TL ücret
beyan sınırı olan 70.000 TL’yi aştığı için birinci işverenden elde ettiği ücret de dahil
olmak üzere 380.000 TL beyan edecektir.

Kaynak: GİB – 2023 ÜCRET GELİRİ ELDE EDENLER İÇİN VERGİ REHBERİ
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.