Yapılan satış transit ticarettir. KDV’ye tabi değildir. KDV beyannamesinde yer almaz. 

Muhasebe kayıtlarında alış ve satış kayıtlarım yapılır

1.Bir ltd şirket üzerinden eldiven satışı için ihracata aracılık ediyoruz. Ürünün satın alımı Türkiye’de yerleşik bir firmadan olacak. Ancak firma da üretici olmasa da serbest bölgede ürünleri teslim edecek. Serbest bölgede teslim etmez ise, üretici olmasa da biz Türkiye’de ikamet ettiğimiz için ihracat için alıyor olmamıza rağmen faturasında KDV olacak mı? 

2.Transit ticarete konu olduğu için KDV 6 md. gereği istisna mıdır? 

3.Türkiye’de ve yurt dışında birçok aracı var ve vergi mükellefiyetleri yok. Fatura kesemezler. Satın alan Portekiz firması, bizim şirketimize ödeme yapacak ve bu aracılara ödemeler bizim banka hesabımızdan yapılacak. Yurt içinde ve yurt dışında ikamet eden bu aracılar fatura kesemeyeceğine göre 94. md. gereği gider makbuzu keserek, serbest meslek mükellefi olmasalar da % 20 stopaj ile mi kesilmelidir?

1-İhraç kayıtlı mal alışı için üretici firmanın “imalatçı” olması gerekir. İmalatçıdan almadığınız mal için KDV ödeyeceksiniz. 

2-Mal A ülkesinden alınıp B ülkesine satılmış ise bu satış TRANSİT ticarettir. Transit ticaret KDV tabi olmayan teslimdir. KDV beyannamesinde yer almaz. Muhasebe kayıtlarında yer alır. B formları ile beyan edilir. 

3-Yurt dışındaki aracılardan alınan hizmet ithali için (2) nolu KDV beyannamesi verilecektir. Yurt içindeki kişiler ise vergi mükellefi olacaktır. Gider pusulası ile ödeme olmaz. 

Kaynak: ismmmo
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
DENİZLİ VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü

Sayı

:

21/02/2012

:

İlgide kayıtlı özelge talep formu ile site yönetimi tarafından bedel karşılığında teslim (devir) edilen elektrik trafosu için yapacağınız ödemelerde gider pusulası düzenlenip düzenlenmeyeceği ile düzenlenmesi halinde % 5 gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hususunda bilgi verilmesi istenilmiştir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında “Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları,dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.” denilmekte olup, aynı fıkranın 13 üncü bendinde ise; esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden tevkifat yapılacağı hükme bağlanmıştır.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesinde; bu Kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsikinin mecburi olduğu belirtilmiş, 234 üncü maddesinde de, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabının ve çiftçilerin vergiden muaf esnafa, yaptırdıkları işler veya onlardan satın aldıkları emtia için tanzim edip işi yapana veya emtiayı satana imza ettirecekleri gider pusulasının vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmünde olduğu; bu belgenin, birinci ve ikinci sınıf tüccarların, zati eşyalarını satan kimselerden satın aldıkları altın, mücevher gibi kıymetli eşya için de tanzim edileceği hükme bağlanmıştır.

Buna göre, esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayanlardan yapılan bazı alımlarda gider pusulası düzenlenmesi gerekmekte olup, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlar için tevkifat yapılacağına dair bir hüküm bulunmadığından gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Bu nedenle, şirketinizce site yönetiminin vergi mükellefiyetinin  bulunmaması halinde devredilen elektrik tesisi (elektrik trafosu) için gider pusulası düzenlenmesi ve karşılığında yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmaması, ancak site yönetiminin vergi mükellefiyeti bulunması halinde ise devredilen elektrik trafosu için devir bedeli üzerinden site yönetimince fatura düzenlenmesi gerekmektedir.

Kaynak: GİB Özelge
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

2- SATIN ALINAN YAZILIM İÇİN DE 2 NO’LU KDV BEYANNAMESİ VERİLMELİDİR!
Başlığı bir örnekle açıklayalım; Türkiye’de bulunan Özkan AKIN Gıda A.Ş. firması yurtdışında bulunan bir yazılım firmasından internet aracılığı ile ticari bir yazılım (Bilgisayar Programı) satın almış ve yazılımı bilgisayarına indirmiştir. Satın alma nedeniyle Yabancı firma, Türkiye’deki şirketin eposta adresine faturayı göndermiştir. Fatura bedeli 1.000 TL’dir. (260 USD karşılığı)

Özkan AKIN Gıda A.Ş. firması yaptığı bu satın alma nedeniyle 180 TL’lik KDV’yi (KDV %18) kendi bağlı olduğu vergi dairesine 2 No’lu KDV beyannamesi ile beyan edecek ve 180 TL KDV’yi ödeyecektir.

Özkan AKIN Gıda A.Ş. sorumlu sıfatıyla ödediği 180 TL’lik KDV bedelini, o aya ait 1’nolu KDV beyannamesinde indirim konusu yapacaktır. Özetle önce nakit olarak ödeyecek, ardından normal kdv beyannamesinde indirecektir.

3- HİZMETTEN YURTİÇİNDE YARARLANILMASI DETAYINA DİKKAT!
Yukarıda anlatılanın aksine Türkiye’deki bir şirket yurt dışından aldığı bir hizmeti Türkiye içindeki ticari faaliyetlerinde kullanmıyorsa o zaman 2 no’lu kdv beyannamesi ile beyan edeceği ve ödeyeceği bir vergi olmayacaktır.

Örnek: Özkan AKIN Gıda A.Ş. Slovenya’da bulunan bir aracılık şirketinden, yurtdışında müşteri bulma hizmeti almış ve aldığı bu hizmet karşılığı sonrası 50.000 EURO bir bedeli Fatura karşılığı aracı firmaya ödemiştir. Bu aracılık sayesinde Avusturya’ya 500.000 EURO tutarında ihracat gerçekleştirmiştir.

Yurtdışından alınan aracılık hizmetinden Yurtdışında faydalanıldığından 50.000 EURO’luk aracılık bedeli için sorumlu sıfatı ile KDV beyanı ve ödemesi yapılmayacaktır.

4- İŞLEM HANGİ DURUMDA SORUMLU SIFATI İLE KDV ÖDEMEYİ GEREKTİRİR.
İşlemlerin Türkiye’de yapılması;
Malların teslim anında Türkiye’de bulunmasını,
Hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya
Hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını ifade etmektedir.

3’ncü maddede olduğu gibi hizmetten yurtdışında faydalanılıyorsa sorumlu sıfatı ile KDV beyanı ve ödemesi olmayacaktır.

Kaynak: 3065 Sayılı KDV kanunu

Yasal Uyarı: Bu yazıdaki bilgiler sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen bilgilerden yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgilerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.