İhracatta Vergi İadesi

MuhasebeNews — Wed, 24 Feb 2021 06:25:10 +0000

İhraç ettiğiniz ürünün üzerindeki KDV ve ÖTV’nin, ihracatın gerçekleşmesinden sonra size iade edilmesi mümkündür. Mali mevzuatta “vergi istisnası” terimiyle ifade edilen bu uygulama maliye ve gümrük idarelerinin işbirliğiyle yürütülmektedir.

İhracattan doğan vergi iadesini alabilmeniz için öncelikle fiili ihracatın gerçekleşmesi ve ihracat prosedürünün tamamlanması gereklidir. İhraç eşyası, ihracata ilişkin gümrük beyannamesinin tescil edildiği sırada bulunduğu durumu ve niteliğini koruyarak Türkiye Gümrük Bölgesini terk etmesi koşuluyla fiilen ihraç edilmiş sayılır.

KDV istisnası getirilmiş olan durumlar 3065 sayılı KDV Kanunu ile belirlenmiştir. Buna göre ihracat teslimleri KDV’den istisnadır. “İhracat teslimi” ifadesinden kastedilen;
– Teslimin yurt dışındaki bir müşteriye veya bir serbest bölgedeki alıcıya ya da yetkili gümrük antreposu işleticisine yapılması veya malların yetkili gümrük antreposu işleticisine tevdi edilmesi;
– Teslim konusu malın Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye veya bir serbest bölgeye ulaşması ya da yetkili gümrük antreposuna konulmasıdır.
İhracat ile ilgili gümrük prosedürü tamamlandığında ve gümrük beyannamesi kapandığında, gümrük beyannamesi ile ilgili bilgiler elektronik olarak gümrük idaresi tarafından Maliye Bakanlığına aktarılmaktadır. İhracata ilişkin gümrük beyannamenizin kapanıp kapanmadığını buradan öğrenebilirsiniz.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın internet sayfasında yer alan “KDV İadem Nerede?” linkini kullanarak KDV iadenizle ilgili dilekçenizin ne durumda olduğuna ilişkin ayrıntılı bilgi alabileceğiniz uygulamaya ulaşabilirsiniz.

Bunun yanı sıra, imalatçılar tarafından ihraç edilmek üzere ihracatçıya teslim edilen mallar, 3 ay içinde ihraç edilirse ihracat istisnası kapsamına girer ve KDV iadesinden yararlanır. İhracat, belirlenen süre içinde haklı ve zorunlu nedenlerle gerçekleştirilememiş ise, ihracatçılar süre uzatımı talebi için 3 aylık sürenin bitiminden itibaren en geç onbeş gün içinde Hazine ve Maliye Bakanlığı’na veya Bakanlığın uygun gördüğü vergi dairelerine başvurarak 3 aya kadar ek süre talep edebilirler.

Özel Tüketim Vergisine ilişkin ihracat istisnası ise, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu ile belirlenmiştir. Buna göre, ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alan malların ihracat teslimleri ÖTV’den istisnadır.

Aşağıdaki iki koşulun gerçekleşmesi halinde bu istisnadan yararlanabilirsiniz:
1. Teslimi yurt dışındaki müşteriye yapmalısınız.
2. Eşya Türkiye Gümrük Bölgesinden çıkmış olmalıdır.

ÖTV Kanunu hükümleri uyarınca, serbest bölgelere yapılan ihracatlarda ÖTV iadesi alınamadığını hatırlatmak isteriz.Özel Tüketim Vergisine ilişkin ihracat istisnası ile ilgili uygulamalar hakkında detaylı bilgiyi, yetkili kurum olan Hazine ve Maliye Bakanlığı’ndan bilgi alabilirsiniz.

Kaynak: Kurumlar Vergisi 1 Seri, No.lu Genel Tebliği
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

ÖTV iadesi işlemlerinde hizmet bedeli nedir?

MuhasebeNews — Mon, 24 Feb 2020 14:00:05 +0000

Bir vergi mükellefinin ÖTV iadesinin mahsuben iadesi için tüm süreçlerini yürüteceğim bu işlemler yaklaşık 7-8 ay sürecektir asgari tarifeye göre 4a maddesini uygulayıp %3 fiyat teklifi yapacağım sizce doğru mudur?

Bahsettiğiniz işlemler Tarifenin YMM’ler için yayımlanan tarife içinde yer alan TASDİK Sözleşmeleri içindir. SMMM tarifesinde bir belirleme yoktur oran yüzde 3 değil binde 3’tür. Sizde bu oranı esas alarak işlem yapabilirsiniz.

4 sayılı ÖTV beyannamesi mükellefiyim. İthalat sırasında 4 sayılı ÖTV listesindeki mallardan ithal ederken gümrük beyannamesinde ÖTV hesaplanmaktadır ve gümrüğe ödenmektedir. Ödenen ÖTV’nin 4 numaralı ÖTV beyannamesinde beyan edilmeli midir?

Gümrük hattında ÖTV’nin ödenmesi halinde Ayrıca ÖTV beyannamesi verilmez. Ancak tebliğde belirtilen liste VD’ne verilir.

Resmî Gazete 20 Ağustos 2015 Sayı: 29451 ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (IV) SAYILI LİSTE UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ VI- ÇEŞİTLİ HUSUSLAR A- İTHAL EDİLEN MALLARA İLİŞKİN BİLDİRİM (IV) sayılı listedeki malların ithalini yapanlardan KDV mükellefi olanların, bir ay içinde ithal ettikleri, söz konusu liste kapsamında ÖTV’ye tabi mallara ilişkin, Tebliğ ekinde (EK:2) olarak yer alan bildirim formunu, takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar Gelir İdaresi Başkanlığı web adresinde hizmet veren “İnternet Vergi Dairesi” aracılığıyla Gelir İdaresi Başkanlığına göndermesi zorunludur.

Söz konusu malların ithalini yapanların, aynı zamanda bu malların imalatçısı olarak ÖTV mükellefiyetinin bulunması ve bu mükellefiyet kapsamında ÖTV beyannamesi vermesi, ithal edilen mallar için ÖTV bildirimi verilmesine engel teşkil etmez. Ancak, ithalatın bulunmadığı aylar için bildirim verilmez. Bildirime konu malları ithal eden mükelleflerce, KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesinden kullanıcı kodu ve kişisel şifre alınır. Şifre alınabilmesi için “İnternet Hizmetleri Kullanım Başvuru Formu”, otomasyonlu vergi dairelerinden temin edilerek veya Gelir İdaresi Başkanlığı web adresindeki “İnternet Vergi Dairesi” bölümünden döküm alınarak düzenlenir ve KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine verilir. Bu başvuru üzerine mükelleflere kişisel şifre ve kullanıcı kodu verilir. Daha önce vergi dairesinden kullanıcı kodu ve kişisel şifre almış olanların Bildirim Formunu göndermek için yeniden kullanıcı kodu ve kişisel şifre almaları gerekmez. Ancak bu işlemi yapabilmek için vergi dairesinden Bildirim Formu gönderme yetkisi alınır. İnternet ortamında düzenlenen bildirimler onaylanmak suretiyle Gelir İdaresi Başkanlığının internet vergi dairesine gönderilir. Gönderilen bildirimlerin içeriğinde mükelleflerce değişiklik yapılmak istenmesi halinde, yeniden düzenlenen bildirimler onaylanarak gönderilebilir. Vergi Usul Kanununun 149 uncu ve mükerrer 257 nci maddelerinin verdiği yetkilere dayanılarak getirilen söz konusu bildirim yükümlülüğünü, süresinde yerine getirmeyen veya süresinde yerine getirmekle birlikte eksik ya da yanlış bildirimde bulunan mükellefler hakkında Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanır.

ÖTV’de tecil terkin uygulaması nasıldır?

ÖTV Kanununda yer alan tecil-terkin uygulamaları bu Kanunun 8/1 ve 8/2 inci maddesinde düzenlenmiştir.

ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesine göre, bu Kanuna ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların; (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere mükellefler tarafından tesliminde tarh ve tahakkuk ettirilen özel tüketim vergisinin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek kısmı, teminat alınmak suretiyle tecil olunur. Söz konusu malların tecil tarihini takip eden ay başından itibaren on iki ay içerisinde (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılması halinde tecil olunan vergi terkin edilir. Bu hükümlere uyulmaması halinde, bu malların tecil-terkin işlemi dışındaki amaçlarla tesliminde tarh edilmesi gereken vergi tutarından, daha önce tahsil edilen verginin mahsubundan sonra kalan tutar, vade tarihinden itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesinde belirlenen gecikme zammı ile birlikte alıcıdan tahsil edilir. Ancak, tecil edilen verginin 213 sayılı Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler dolayısıyla terkin edilememesi halinde bu vergi, tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.

Diğer yandan ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki vergi tutarları uygulanarak teslim edilen malların, imalatçılar tarafından imalatta kullanılmaları halinde vergi tutarlarının indirimli uygulanmasına yönelik 9/10/2012 tarihli ve 28436 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 8/10/2012 tarihli ve 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 4 üncü maddesi ile (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların; aynı Kanunun 8/1 inci maddesi uyarınca (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere mükellefler tarafından tesliminde tarh ve tahakkuk ettirilen ÖTV’nin tecil edilecek kısmı sıfır olarak belirlendiğinden, bu Kararnamenin yürürlüğe girdiği tarih olan 9/10/2012 tarihi itibariyle tecil-terkin uygulaması fiilen sona ermiş bulunmaktadır.

ÖTV Kanununun 8/2 inci maddesine göre, ihraç edilmek kaydıyla ihracatçılara teslim edilen mallara ait özel tüketim vergisi, mükelleflerce ihracatçılardan tahsil edilmemesi şartıyla, bu mükelleflerin talebi üzerine vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Söz konusu malların ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren üç ay içerisinde ihraç edilmesi halinde tecil olunan vergi terkin edilir. İhracatın yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde, tecil olunan vergi vade tarihinden itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur. Ancak, ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların 213 sayılı Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilememesi halinde, tecil edilen vergi, tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilir.

Kaynak: İSMMMO, ÖTV Kanunu
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.

ÖTV iadesi – Muhasebe News

İhracatta Vergi İadesi

İhraç ettiğiniz ürünün üzerindeki KDV ve ÖTV’nin, ihracatın gerçekleşmesinden sonra size iade edilmesi mümkündür. Mali mevzuatta “vergi istisnası” terimiyle ifade edilen bu uygulama maliye ve gümrük idarelerinin işbirliğiyle yürütülmektedir.

ÖTV iadesi işlemlerinde hizmet bedeli nedir?

Bir vergi mükellefinin ÖTV iadesinin mahsuben iadesi için tüm süreçlerini yürüteceğim bu işlemler yaklaşık 7-8 ay sürecektir asgari tarifeye göre 4a maddesini uygulayıp %3 fiyat teklifi yapacağım sizce doğru mudur?