Ana Sayfa Vergi Söz yazarlığı ve bestecisi olunan müzik eserlerinden elde edilen gelirler gelir vergisine...

    Söz yazarlığı ve bestecisi olunan müzik eserlerinden elde edilen gelirler gelir vergisine tabi midir?

    5
    0

    Müzik Albümünden Elde Edilen Gelirler ve Gelir Vergisi İstisnası: Bilmeniz Gerekenler

    Bir müzik albümünün söz yazarı ve bestecisi olarak eserlerinizden elde ettiğiniz gelirler, vergi mevzuatı açısından önemli bir konudur. Bu yazıda, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 18’inci maddesinde belirtilen istisnalar çerçevesinde, müzik çalışmalarından elde edilen kazançların vergilendirilmesiyle ilgili bilmeniz gereken bazı temel detaylara değineceğiz.

    Serbest Meslek Kazancı Nedir?

    Gelir Vergisi Kanunu’nun 65 ve 66’ncı maddelerine göre, her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar, “serbest meslek kazancı” olarak adlandırılır. Bu tür faaliyetleri sürekli bir şekilde icra eden kişiler ise “serbest meslek erbabı” olarak tanımlanır.

    Eğer bir söz yazarı ya da besteci olarak müzik eserlerinizi icra ediyor, yayımlıyor veya çeşitli mecralarda değerlendiriyorsanız, bu gelirleriniz “serbest meslek kazancı” kategorisine girer.

    GVK 18. Madde: Sanatçılara Özel Vergi İstisnası

    Kanunun 18’inci maddesi, sanatçıların belirli eserlerinden elde ettikleri gelirleri gelir vergisinden muaf tutmaktadır. Bu istisna şu tür faaliyetleri kapsar:

    • Şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma, bilgisayar yazılımı gibi eserlerin yayınlanması.
    • Film, video, radyo ve televizyon senaryolarının icra edilmesi.
    • Müzik eserlerinin CD, nota veya diğer formatlarda satışa sunulması.
    • Mevcut hakların devir, temlik veya kiralanması.

    Eserlerin yayımlanması, temsil edilmesi, icra edilmesi veya sergilenmesi karşılığında elde edilen gelirler de bu istisna kapsamındadır.

    Ancak dikkat edilmesi gereken önemli bir nokta şudur: Eğer bu gelirler, Kanunun 103’üncü maddesinde belirtilen dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşarsa, (2025 Yılı için 4.300.000 TL) bu istisnadan yararlanamazsınız ve kazancınızın tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmek zorunda kalırsınız.

    Vergi Tevkifatı (Stopaj) Uygulaması

    Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü maddesi, belirli kurum ve kuruluşların serbest meslek kazançları üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapmasını zorunlu kılar. Bu kapsamda, eserlerinizin satışından elde edilen gelirler üzerinden %17 oranında gelir vergisi tevkifatı uygulanabilir. Tevkifat, genellikle size ödeme yapan kurum ya da kuruluş tarafından yapılır.

    5846 Sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu’na Göre Haklarınız

    Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu’na göre, bir eserin sahibi, o eseri meydana getiren kişidir. Müzik eserleri açısından, söz yazarı ve besteci, eserin sahibi sayılır. Bu kapsamda, eserleriniz üzerindeki haklarınızı koruma altına almak için Kültür ve Turizm Bakanlığı nezdinde kayıt ve tescil işlemlerini tamamlamanız önerilir.

    Pratik Örnek: Gelir Vergisi İstisnasından Yararlanabilir misiniz?

    Bir müzik albümüne söz yazarı ve besteci olarak katkıda bulunduğunuzu varsayalım. Albümünüzdeki eserlerin satışından veya icra edilmesinden elde edeceğiniz gelirler, belirli koşulları sağladığı sürece gelir vergisi istisnasına tabidir. Ancak:

    1. Geliriniz, belirlenen gelir dilimini aşarsa, istisna geçersiz olur ve kazancınızı beyan etmeniz gerekir. 2025 yılı için istisna sınırı 4.300.000 TL’dir.
    2. Eserlerinizi satın alanlar, gelir vergisi tevkifatı yaparak size ödeme yapabilir.

    Özet olarak,

    Müzik eserlerinizden elde ettiğiniz gelirlerin vergilendirilmesi karmaşık görünebilir, ancak Gelir Vergisi Kanunu’nda belirtilen istisnalar ve tevkifat uygulamaları bu konuda rehber niteliğindedir. Gelirlerinizin detaylarını ve yıllık kazançlarınızı dikkate alarak, bir mali müşavirden profesyonel destek almanız faydalı olacaktır. Bu sayede, hem kanunlara uygun hareket edebilir hem de hak ettiğiniz gelirlerin doğru şekilde vergilendirilmesini sağlayabilirsiniz.


    Gelir Vergisi Kanunu;

    Serbest Meslek Kazançlarında
    Madde 18

    (3239 sayılı Kanunun 40. maddesi ile değişen madde) (4444 sayılı Kanunun 4’üncü maddesiyle değişen fıkra, Yürürlük; 1.1.2000) Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. (*)
    Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.

    Yukarıda yazılı kazançların arızî olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.

    Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.(**)

    (7194 sayılı kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen fıkra; Yürürlük: 1/1/2020 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 07.12.2019)Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.

    (*) Madde 18 _ (Değişmeden önceki şekli) (3239 sayılı Kanunun 40’ıncı maddesiyle değişen madde) Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr ve mucitlerin ve bunların kanunî mirascılarının şiir, hikâye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hâsılat Gelir Vergisinden müstesnadır.

    (**)4369 sayılı Kanunun Geçici 7’nci maddesine göre; 1.1.1999-31.12.2008 tarihleri arasında; Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılan serbest meslek faaliyetlerinden elde edilen hasılatın aynı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplamını aşan kısmı için 18 inci maddedeki istisna uygulanmaz.
    Bu istisnanın Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.

    Örnek Özelge;


    T.C. 

    GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

    İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı

    Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü

    Sayı

    :

    62030549-120[18-2019/1800]-1490210

    15.12.2022

    Konu

    :

    Söz yazarlığı ve beste çalışmalarının Gelir Vergisi Kanunu’nun 18’inci maddesine göre istisna kapsamında olup olmadığı hk.

    İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesi neticesinde; söz yazarı ve bestecisi olduğunuz “…” adlı müzik albümündeki musiki eserlerinizin çeşitli mecralarda değerlendirilmesi, icra edilmesi karşılığında serbest meslek kazancı elde ettiğiniz, musiki eserlerle ilgili çalışmalarınızın Kültür ve Turizm Bakanlığı nezdinde fonogramlara ilişkin kayıt ve tescil edildiği belirtilerek, söz konusu çalışmanız dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 18’inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanıp yararlanamayacağınız hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

    193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65 ve 66 ncı maddelerine göre, her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazanç serbest meslek kazancı ve serbest meslek faaliyetini mutad meslek halinde ifa edenler de serbest meslek erbabıdır.

    Aynı Kanunun 18 inci maddesinde, “Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlanmak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır..

     Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.

     Yukarıda yazılı kazançların arızî olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.

     Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94’üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.

     (7194 sayılı kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen fıkra; Yürürlük: 1/1/2020 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 07.12.2019) Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.” hükmü yer almaktadır.

    Aynı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında, “Kamu idare ve müesseseleri, iktisadî kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar” hükmüne yer verilmiş ve anılan fıkranın (2-a) bendinde de, 18 inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden (2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince) % 17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması öngörülmüştür.

    5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununun 1/B maddesinde, eserin sahibinin hususiyetini taşıyan ve ilim ve edebiyat, musiki, güzel sanatlar veya sinema eserleri olarak sayılan her nevi fikir ve sanat mahsullerini ifade ettiği, eser sahibinin, eseri meydana getiren kişiyi ifade ettiği hükmüne yer verilmiş olup aynı Kanunun 8’inci maddesinde, bir eserin sahibinin, onu meydana getiren olduğu, sinema eserlerinde ise yönetmen, özgün müzik bestecisi, senaryo yazarı ve diyalog yazarının, eserin birlikte sahibi oldukları hükmüne yer verilmiştir.

    Bu hüküm ve açıklamalara göre, söz yazarı ve bestecisi olduğunuz “…” adlı müzik albümündeki musiki çalışmalarınız dolayısıyla elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18’inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, söz konusu istisna kapsamında bulunan çalışmalarınızı tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacağı tabiidir.

    Ancak, söz konusu eserlerinizin satışından ilgili takvim yılında elde edeceğiniz kazancınızın, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, söz konusu istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmayacağından kazancınızın tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeniz gerekecektir.


    TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER


    Kaynak: GİB Özelge
    Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.


    Önceki İçerikSatışını Yapmak Amacıyla İcra Yoluyla Araç Alımlarında Özel Tüketim Vergisi Ödenecek Mi?
    Sonraki İçerikNihai tüketicilerden iade edilen ürünlerde gider pusulası düzenlenip düzenlenmeyeceği ile stopaj yapılıp yapılmayacağı

    CEVAP VER

    Lütfen yorumunuzu giriniz!
    Lütfen isminizi buraya giriniz