Günümüzde internet ve dijital platformlar üzerinden gelir elde eden sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri, vergisel yükümlülükler konusunda sıkça araştırma yapmaktadır. Sosyal içerik üreticiliği istisnası kapsamında elde edilen kazançlar, belirli şartlar altında Katma Değer Vergisi (KDV) istisnasına tabidir. Peki, bu istisna kimleri kapsıyor ve hangi hizmetler KDV’den muaf tutuluyor?
Sosyal İçerik Üreticiliği ve KDV İstisnası
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi, internet ve benzeri dijital platformlar üzerinden içerik paylaşan kişilere yönelik vergi istisnası getirmiştir. Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/4-a maddesi uyarınca, bu kazançlara konu olan teslim ve hizmetler KDV’den istisna tutulmuştur.
Bu kapsamda KDV’den muaf olan hizmetler şunlardır:
Metin, görüntü, ses ve video içeriklerinin dijital platformlarda paylaşılmasıyla elde edilen gelirler,
YouTube, Instagram, TikTok gibi sosyal medya platformları üzerinden yapılan içerik üretimi kazançları,
Dijital platformlar üzerinden verilen bireysel kurslar, eğitimler ve danışmanlık hizmetleri,
Mobil cihazlar (akıllı telefon, tablet vb.) için geliştirilen uygulamaların satışından elde edilen gelirler.
Eğer bu hizmetlerden gelir elde eden bir kişi, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendiriliyorsa, bu kazançlar üzerinden KDV hesaplanmaz.
KDV İstisnası Kapsamına Girmeyen Hizmetler
Her hizmet KDV istisnasına tabi değildir. Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında değerlendirilmeyen hizmetlerden elde edilen kazançlar, genel KDV hükümlerine tabi tutulur.
Örneğin;
Fiziksel ürün satışı,
Dijital olmayan danışmanlık ve reklam hizmetleri,
Sosyal içerik üreticiliği faaliyeti dışında yapılan ek işler, KDV’ye tabidir.
Vergi Muafiyeti Şartlarının İhlali Durumu
Eğer içerik üreticileri veya uygulama geliştiricileri, vergi istisnası şartlarını baştan taşımıyor veya sonradan ihlal ediyorsa, bu durumda ziyaa uğratılan vergiler, faiz ve cezalarla birlikte tahsil edilir. Bu nedenle, vergi yükümlülüklerine tam uyum sağlanması oldukça önemlidir.
Kazanç Limiti ve Beyanname Zorunluluğu
İstisna kapsamındaki kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103. maddesinde belirtilen dördüncü gelir dilimini aştığında da KDV istisnası devam eder. 2024 yılı için bu limit 3.000.000 TL olarak belirlenmiştir. 2025 yılı için bu limit 4.300.000 TL olarak belirlenmiştir.
Bu tutarı aşan içerik üreticileri ve uygulama geliştiricileri, kazançlarını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmek zorundadır. Ancak, beyannamenin verilmesi KDV istisnasının kaldırılması anlamına gelmez.
Sonuç
Sosyal içerik üreticileri ve uygulama geliştiricileri için KDV istisnası, belirli kurallar çerçevesinde uygulanmaktadır. Dijital platformlardan elde edilen gelirlerin mükerrer 20/B maddesi kapsamında olması durumunda, bu kazançlara ilişkin teslim ve hizmetler KDV’den muaf tutulur. Ancak, istisna kapsamına girmeyen hizmetler veya vergi yükümlülüğünün ihlali halinde ceza ve faiz işlemleri uygulanabilir. Vergi avantajlarından yararlanmak için güncel mevzuatın takip edilmesi büyük önem taşımaktadır.
TAVSİYE EDİLEN EK İÇERİKLER
Kaynak: GİB Rehber
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
