Kurumlar vergisi mükellefleri için vergi planlamasının önemli bir parçası da bağış ve yardımların doğru şekilde değerlendirilmesidir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde, belirli kurumlara ve amaçlara yönelik bağış ve yardımlar, kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir. Ancak bu indirimlerin yapılabilmesi için beyanname üzerinde açıkça gösterilmeleri ve belirlenen koşulları karşılamaları gerekir.
1. Eğitim, Sağlık, Sosyal Hizmet ve Dini Tesislere Yapılan Harcamalar
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere veya köylere bağışlanan ve aşağıdaki amaçlar için yapılan harcamaların tamamı indirilebilir:
- Okul
- Sağlık tesisi
- Yüz yatak kapasiteli (öncelikli yörelerde elli yatak) öğrenci yurdu
- Çocuk yuvası
- Yetiştirme yurdu
- Huzurevi
- Bakım ve rehabilitasyon merkezi
- İbadethane (mülki idare amirlerinin izni ve denetimiyle)
- Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde din eğitimi verilen tesisler
2. Bu Tesislerin Faaliyetlerinin Devamı İçin Yapılan Yardımlar
Yukarıda sayılan tesislerin faaliyetine devam etmesi amacıyla yapılan her türlü nakdî ve aynî bağışlar da indirim kapsamındadır. Şart, makbuz karşılığında yapılmasıdır.
3. Kültürel ve Bilimsel Faaliyetlere Destek
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen projelere, kamu yararına derneklere, vergi muafiyeti tanınmış vakıflara ya da bilimsel araştırma ve geliştirme kuruluşlarına yapılan bağışların tamamı vergi matrahından indirilebilir.
4. Cumhurbaşkanlığı Yardım Kampanyalarına Katkılar
Cumhurbaşkanı tarafından başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan aynî ve nakdî bağışların tamamı da indirilebilir.
5. Kızılay ve Yeşilay’a Yapılan Bağışlar
İktisadi işletmeleri hariç olmak üzere; Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne yapılan nakdî bağışlar, kurumlar vergisinden tam olarak indirilebilir.
6. Üniversitelere ve Bazı Vakıflara Yapılan Bağışlar
Devlet üniversitelerinin faaliyetlerini desteklemek üzere kurulan ve fiilen bu amacı güden, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan aynî veya nakdî bağışlar da indirim kapsamındadır. Aynı şekilde, üniversitelere ve yüksek teknoloji enstitülerine yapılan bağışlar da bu kapsamdadır.
10 Soru 10 Cevap:
1. Hangi bağışlar kurum kazancından indirilebilir?
Eğitim, sağlık, sosyal hizmet, dini tesisler, kültür, bilimsel araştırma gibi alanlara yapılan bağışlar.
2. Bağışlar beyannamede nasıl gösterilmelidir?
Ayrıca gösterilmek şartıyla, makbuzla belgelenerek.
3. Hangi oranda indirim uygulanır?
Bazı bağışlarda sınırlı oranlar varken, burada sayılan bağışların tamamı indirilebilir.
4. Okul inşası için yapılan bağışlar indirime tabi midir?
Evet, kamu kurumlarına yapılan okul bağışları tamamen indirilebilir.
5. Mevcut tesislerin işletme gideri için bağış yapılabilir mi?
Evet, mevcut tesislerin faaliyetlerini sürdürebilmesi için yapılan yardımlar da kapsam dahilindedir.
6. Kızılay ve Yeşilay’a yapılan bağışların durumu nedir?
İktisadi işletme hariç kurumlarca yapılan nakdî bağışlar tamamıyla indirilebilir.
7. Cumhurbaşkanlığı kampanyaları bu kapsama girer mi?
Evet, makbuz karşılığı yapılan yardımlar tam indirimlidir.
8. Üniversitelere yapılan bağışlar indirilebilir mi?
Evet, devlet üniversiteleri ve bu amaca yönelik kurulan vakıflara yapılan bağışlar da indirim kapsamındadır.
9. Bilimsel araştırmalara katkı sağlamak vergi avantajı yaratır mı?
Evet, bu tür bağışlar %100 oranında indirime tabi olur.
10. Vergi indirimi için bağış nasıl belgelendirilmelidir?
Bağış mutlaka makbuzla belgelenmeli ve beyannamede ayrıca belirtilmelidir.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TARAFINDAN SUNULAN
ÖZET BİLGİ
Kurumlar Vergisi Beyannamesinde indirim konusu yapılacak bağış ve yardımlar nelerdir?
Kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılacak bağış ve yardımlar;
- Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu, çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin inşası dolayısıyla yapılan harcamaların,
- Söz konusu tesislerin inşası için yukarıda belirtilen kamu kuruluşlarına yapılan her türlü bağış ve yardımların,
- Mevcut okul, sağlık tesisi ve öğrenci yurtları ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı,
- Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler ve köyler, Cumhurbaşkanınca/Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan veya Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen ya da desteklenmesi uygun görülen harcamalar ile makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların %100’ü,
- Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışların tamamı,
- İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine, kurumlar vergisi mükellefleri tarafından makbuz karşılığı yapılan nakdî bağış veya yardımların tamamı,
Üniversitelere, yüksek teknoloji enstitüleri ile gelirlerinin en az dörtte üçünü münhasıran devlet üniversitelerinin faaliyetlerinin devam ettirilmesi ve desteklenmesini amaç edinmek üzere kurulan ve fiilen bu çerçevede faaliyette bulunan Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan aynî veya nakdî bağış ve yardımların tamamı.
ÖNERİLEN VİDEO
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
