İşyeri Kredisi ve Vergisel Boyutu: Ödemeler Nasıl Hesaplanır?
İşyeri satın almak veya inşa etmek isteyenler için işyeri kredisi önemli bir finansman kaynağıdır. Ancak işyeri kredisi faiz ödemeleri, vergisel açıdan gider olarak yazılabilir mi? Bu soru, gayrimenkul yatırımcıları ve mülk sahipleri tarafından sıkça araştırılmaktadır. İşte işyeri kredisiyle ilgili vergisel yükümlülükler ve gider gösterme detayları hakkında bilinmesi gerekenler…
İşyeri Kredisi ve Vergi Mevzuatı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesi, gayrimenkul sermaye iradı tanımını belirlemektedir. Buna göre, binaların sahipleri, intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilir.
Ayrıca, Kanunun 74. maddesi, gayrimenkul sermaye iradının safi irat olarak hesaplanması için belirli giderlerin düşülebileceğini belirtmektedir. Bu giderler arasında, borçlanmalar sonucu ortaya çıkan faiz ödemeleri de bulunmaktadır.
İşyeri Kredisi Faiz Ödemeleri Gider Gösterilebilir mi?
Eğer işyeri kredisi kullanılarak bir bina inşa edilmiş ve bu bina kiraya verilmişse, krediye ait faiz ödemelerinin vergi matrahından düşülmesi mümkündür. Ancak bunun için bazı şartların sağlanması gerekir:
- Gerçek Gider Yöntemi Seçilmelidir:
- Kira gelirinizin vergilendirilmesinde “gerçek gider yöntemi” tercih edilmeli ve ilgili harcamalar belgelenmelidir.
- İşyeri Kredisi Kullanımı Kanıtlanmalıdır:
- Kredi, inşaatın finansmanı için kullanılmış olmalı ve kredi belgeleri, inşaat sözleşmesi ve ödeme kayıtları saklanmalıdır.
- Vergi Kanununa Göre Kabul Edilen Giderler Kapsamına Girmelidir:
- Kredi faiz giderleri, Banka Sigorta Muamele Vergisi (BSMV) ve Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu (KKDF) kesintileri kira gelirinden düşülebilir.
İşyeri Kredisi İçin Vergisel Avantajlardan Nasıl Yararlanılır?
- Eğer kira geliriniz varsa ve işyeri kredisi faizlerini gider olarak göstermek istiyorsanız, bu ödemeleri düzenli olarak kayıt altına almalısınız.
- Kredi ödemelerinin hangi dönemlerde yapıldığı, ne kadar faiz ödendiği ve kira gelirine nasıl yansıtıldığı detaylı bir şekilde belgelenmelidir.
- Vergi avantajlarından tam olarak yararlanmak için bir mali müşavir veya vergi danışmanı ile görüşmek faydalı olacaktır.
Sonuç: İşyeri Kredisi Vergiden Düşülebilir Mi?
Eğer işyeri kredisi kullanarak inşa edilen bir bina kiraya verildiyse, bu krediye ait faiz giderleri, BSMV ve KKDF gibi masraflar kira gelirinden düşülebilir. Ancak bunun için gerçek gider yönteminin seçilmiş olması ve yapılan ödemelerin belgelenmesi gerekmektedir.
İşyeri kredisiyle ilgili daha fazla bilgi almak için mali müşavirinizle görüşebilir veya ilgili vergi mevzuatına göz atabilirsiniz.
T.C.
ÇANAKKALE VALİLİĞİ
Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
| Sayı | : | 47423198-120[70-2017/4]-7 | 28.09.2017 | |
| Konu | : | İşyeri kredisi için yapılan ödemelerin vergisel boyutu hk. | ||
| İlgi | : | 20.03.2017 tarih ve 4540 gelen evrak sayılı özelge talep formunuz. |
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, sahibi bulunduğunuz bahçeli kargir evi, 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında riskli yapı olması nedeniyle banka kredisi kullanarak … İnşaat San. ve Tic. Ltd. Şti.’ne bedeli mukabili yaptırdığınızı, ilgili inşaat şirketi ile aranızda “Düzenleme Şeklinde İnşaat Yapım Sözleşmesi” düzenlendiği, sözleşmede, yapılacak olan binanın tek maliki olduğunuz ve kullanılan kredinin ilgili şirkete hangi dönemlerde ödeneceğine dair bilgiler bulunduğu, Türkiye İş Bankası tarafından kullandırılan banka kredilerinin 3 adedine konut finansman kredisi, yine 3 adedine bireysel nitelikli kentsel dönüşüm yapım kredisi ve 1 adedine ise işyeri kredisi olarak işlem yapıldığı, kredilerin ilgili banka tarafından hesabınızda bloke edildiği, bina inşaatı tamamlandıkça gerçekleşme durumuna göre kısım kısım blokenin kaldırılıp yüklenici firma olan … İnşaat San. ve Tic. Ltd. Şti. hesabına havale yapıldığı, inşaat şirketince binanın bitirilip tarafınızca binanın bölümlerinin kiraya verildiği ve işyeri yapımında kullanılan işyeri kredisinin fon ve vergilerinin bu kiraya verilen bölümlere ilişkin gider olarak gösterilmesinde herhangi bir sakınca olup olmadığı hususunda görüş talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Gayrimenkul Sermaye İradının Tarifi” başlıklı 70 inci maddesinde; binaların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu hüküm altına alınmış olup; 71 inci maddesinde ise; “Gayrimenkul sermaye iradında safi irat, gayrisafi hâsılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirildikten sonra kalan müspet farktır.” hükmüne yer verilmiştir.
Aynı Kanunun 74 üncü maddesinde ise; “Safi iradın bulunması için, 21 inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hâsılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hâsılattan aşağıda yazılı giderler indirilir:
…
4. Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (iktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hâsılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88 inci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz.)
… hükmüne yer verilmiştir.
Bu itibarla; kira gelirinizin beyanında gerçek gider usulünü seçmeniz halinde; yıkılarak yeniden inşaa edilen söz konusu binanız için kullanıldığının ispatı şartıyla, işyeri kredisine ilişkin kiralanan bağımsız bölüme isabet eden dönemsel faiz giderlerinin, Banka Sigorta Muamele Vergisi (BSMV) ve Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu (KKDF) tutarlarının gayrimenkul sermaye iradının tespitinde hasılattan indirim konusu yapılması mümkündür.
…
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
