İkinci el araç alım satımı yapan işletmeler için Katma Değer Vergisi (KDV) uygulaması önemli bir konudur. Özellikle, KDV mükellefi olmayan bireylerden satın alınan araçların satışında hangi KDV oranlarının geçerli olduğu ve özel matrah uygulamasının nasıl hesaplandığı sıkça merak edilmektedir. İşte ikinci el araç ticaretinde KDV hesaplamaları hakkında bilinmesi gerekenler.
İkinci El Araç Satışında KDV Oranı Nedir?
3065 sayılı KDV Kanunu’na göre, Türkiye’de ticari faaliyet kapsamında yapılan teslim ve hizmetler KDV’ye tabidir. Ancak, ikinci el araç ticaretinde KDV hesaplama yöntemi farklılık gösterebilir.
Kanunun 23. maddesine göre, ikinci el araç ticaretiyle uğraşan mükellefler:
-KDV mükellefi olmayan kişilerden satın alınan araçları, vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın sattıklarında özel matrah uygulamasından faydalanabilirler.
-Özel matrah hesaplamasında, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden KDV hesaplanır.
-KDV mükellefi olan kişilerden alınan ve KDV ödenerek satın alınan araçlarda ise özel matrah uygulaması mümkün değildir, standart KDV hesaplaması yapılmalıdır.
Özel Matrah Uygulaması Nasıl Hesaplanır?
Özel matrah uygulaması, satın alınan aracın satış fiyatı ile alış fiyatı arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanmasıdır. Örneğin:
-KDV mükellefi olmayan bir kişiden 500.000 TL’ye alınan bir ticari araç, 600.000 TL’ye satılırsa,
-Aradaki fark olan 100.000 TL özel matrah olarak belirlenir,
-Ticari araçlarda KDV oranı %20 olduğunda, 100.000 x 0,20 = 20.000 TL KDV hesaplanır.
Bu yöntemde, aracın satışında özel matrah uygulanabilmesi için aracın vasfında esaslı bir değişiklik yapılmamış olması gerekir. Örneğin, yıllık bakım işlemleri veya çelik jant takılması, aracın vasfında esaslı bir değişiklik sayılmaz ve özel matrah uygulanabilir.
Yetki Belgesi ve KDV Uygulaması
İkinci el araç ticareti yapan işletmelerin İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik kapsamında yetki belgesi alması zorunludur. Bu yetki belgesi olmadan ikinci el araç alım satımı yapmak mümkün değildir.
Yetki belgesi olan işletmeler, KDV mükellefi olmayan kişilerden veya istisna kapsamında alınan araçları özel matrah yöntemi ile satabilirler. Yetki belgesi olmayan işletmeler ise belirli bir süre için özel matrah uygulamasından faydalanabilir ancak bu sürenin sonunda yetki belgesi almaları gerekmektedir.
İkinci El Araç Ticaretinde KDV Uygulamasında Dikkat Edilmesi Gerekenler
-KDV mükellefi olmayan kişilerden alınan ikinci el araçlarda özel matrah uygulanır.
-Özel matrah hesaplamasında, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden KDV hesaplanır.
-KDV mükellefi olanlardan alınan araçlarda özel matrah uygulanamaz, standart KDV hesaplaması yapılır.
-Yetki belgesi olan işletmeler ikinci el araç ticaretinde özel matrah uygulayabilir.
-Aracın vasfında esaslı bir değişiklik yapılmamış olması gerekir.
Sonuç
İkinci el araç ticareti ile uğraşan işletmeler için KDV hesaplamalarında özel matrah uygulaması büyük bir avantaj sağlar. Ancak, bu avantajdan faydalanabilmek için aracın satın alma ve satış sürecinin mevzuata uygun olması gerekmektedir. Yetki belgesi almak ve doğru KDV oranlarını uygulamak, işletmelerin vergi yükümlülüklerini yerine getirmesi açısından kritik öneme sahiptir. Bu nedenle, vergi dairesi ve mali müşavirlerden destek almak sürecin doğru yönetilmesini sağlar.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
Sayı : 39044742-130[Özelge]-E.1141545 16.12.2018
Konu: İkinci el araç satışı işleminde KDV uygulaması
İlgide kayıtlı özelge talep formunda; lokanta faaliyetinizin yanında oto alım satım faaliyeti ile iştigal ettiğiniz belirtilerek, katma değer vergisi (KDV) mükellefi olmayan kişilerden gider pusulası ile satın alınan ikinci el motorlu kara taşıtlarının, taşıtın vasfında esaslı değişiklik yapılmadan satılması halinde özel matrah uygulamasından faydalanıp faydalanılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
3065 sayılı KDV Kanununun;
1/1’inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV’ye tabi olduğu,
23/f maddesinde, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrahın, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar olduğu,
hüküm altına alınmıştır.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin “III/A-4.9. İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti” başlıklı bölümünde;”3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir.
Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması yalnızca ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükellefler tarafından uygulanacaktır.
İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal edenler, 13/2/2018 tarihli ve 30331 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik kapsamında işletmesi adına yetki belgesi alan tacirler ile esnaf ve sanatkârlardır. İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal etmekle birlikte henüz yetki belgesi almamış olanlar, İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmeliğe göre yetki belgesi alınması için verilen süre ile sınırlı olmak üzere yetki belgesi olmaksızın, özel matrah uygulayabilirler.
…
İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulanabilmesi için, araç veya taşınmazın basit tadil, bakım ve onarım işlemleri dışında vasfında esaslı değişiklik yapılmaması gerekmektedir.
Örnek 1: İkinci el araç alım satım faaliyeti ile iştigal eden (A) Otomotiv Ltd. Şti., KDV mükellefi olmayan Bay (B)’den 32.000 TL’ye ticari araç satın almıştır. (C) Servis A.Ş.den hizmet almak suretiyle, satın alınan aracın yıllık bakımı yaptırılmış ve otomobile çelik jant taktırılmıştır. Bu hizmetin karşılığı olarak (C) Servis A.Ş.ye 5.000 TL+900 TL KDV ödenmiştir. Daha sonra söz konusu otomobil KDV hariç 40.000 TL’ye satılmıştır. KDV mükellefi olmayan Bay (B)’den satın alınan araca yıllık bakım yaptırılması ve çelik jant taktırılması, otomobilin vasfında esaslı bir değişiklik oluşturmadığından, söz konusu aracın satışında özel matrah uygulanacak ve alış bedeli olan 32.000 TL düşülmek suretiyle 8.000 TL özel matrah üzerinden (8.000 x 0,18 =) 1.440 TL KDV hesaplanacaktır. Ayrıca taşıtın yıllık bakımı ile çelik jant takılmasına ilişkin (C) Servis A.Ş.ye ödenen 900 TL KDV, (A) Otomotiv Ltd. Şti. tarafından indirim konusu yapılabilecektir.
…” denilmektedir.
Buna göre, İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik kapsamında yetki belgesi almak koşuluyla alım satım için kullanılan ikinci el motorlu kara taşıtlarının, KDV mükellefiyeti olmayanlar ile mükellef olanlardan istisna kapsamında alınması ve vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın 01/06/2018 tarihinden itibaren tesliminde, KDV matrahı söz konusu araçların alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar olacaktır.
…
TAVSİYE EDİLEN İLAVE VİDEO VE BLOG İÇERİKLER
İnternet pazar yerlerinin stopaj kesintisi ile ilgili örnek hesaplamalar
Hatalı Düzenlenen e-Fatura Nasıl İptal Edilir ve Yeniden Düzenlenir?
Kaynak: GİB ÖZELGE
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
