Serbest meslek erbapları, home ofis olarak kullandıkları iş yerlerinde yaptıkları harcamaları vergi indirimi kapsamında değerlendirebilir mi? Home ofis giderleri vergi indirimi, özellikle serbest meslek erbaplarının en çok merak ettiği konuların başında gelmektedir. Bu makalede, elektrikli süpürge gibi harcamaların mesleki kazançtan düşülüp düşülemeyeceği konusunda detaylı bilgi verilecektir.
Home Ofis Giderleri ve Vergi Mevzuatı
Gelir Vergisi Kanunu’na göre, serbest meslek kazancı, faaliyet karşılığında elde edilen gelirlerden, bu faaliyetin sürdürülmesi için yapılan giderlerin düşülmesiyle hesaplanmaktadır. Ancak her gider, mesleki kazançtan indirim konusu yapılamamaktadır.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 68. maddesine göre giderlerin vergiden düşülebilmesi için:
-Kazancın elde edilmesiyle açık ve doğrudan bir bağlantısının olması,
-Yapılan işin mahiyetine uygun olması,
-İş hacmiyle orantılı olması gerekmektedir.
Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler (İkametgahlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgah için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı, ikametgahı kendi mülkü olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler.).
Home Ofis İçin Satın Alınan Elektrikli Süpürge Vergiden Düşülebilir mi?
Serbest meslek sahipleri, home ofis olarak kullandıkları konutlarında yaptıkları harcamaların bir kısmını gider olarak gösterebilir. Örneğin, home ofis olarak kullanılan konutlarda kira, ısıtma, aydınlatma gibi giderlerin yarısı gider olarak kabul edilmektedir. Ancak kişisel kullanım amacı taşıyan harcamalar mesleki gider olarak gösterilememektedir.
Bu kapsamda, elektrikli süpürge gibi eşyalar, yalnızca iş amaçlı kullanılması halinde gider olarak kabul edilebilir. Ancak ev ortamında kişisel kullanım amacıyla da kullanılabilecek eşyalar gider olarak gösterilemez.
Vergi İndirimi İçin Hangi Giderler Kabul Edilir?
Mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirilebilecek harcamalar şunlardır:
-Ofis giderleri (Home ofis olarak kullanılan konutun belirli giderleri kısmen düşülebilir.)
-İş ile doğrudan ilgili demirbaş eşyalar (Ofiste kullanılan mobilyalar, bilgisayar, yazıcı vb.)
-Vergi Usul Kanunu’na göre ayrılan amortismanlar (Mesleki faaliyette kullanılan tesisat ve ekipmanlar için.)
Sonuç: Elektrikli Süpürge Vergi Gideri Olarak Kabul Edilir mi?
Home ofis olarak kullanılan iş yerine alınan elektrikli süpürgenin yalnızca iş amaçlı kullanımı kanıtlanamıyorsa, Gelir Vergisi Kanunu’nun 68. maddesi kapsamında gider olarak kabul edilmesi mümkün değildir. Eğer bir giderin vergiden düşülebilmesi için yalnızca iş için kullanıldığını gösterebilecek belgeler mevcut değilse, bu gider kişisel harcama olarak kabul edilir ve vergi indirimi uygulanamaz.
Bu nedenle, serbest meslek sahiplerinin giderlerini belgelendirirken dikkatli olmaları ve yalnızca iş ile doğrudan ilgili harcamaları gider olarak göstermeleri önemlidir. Daha detaylı bilgi için muhasebeci veya mali müşavirinizle görüşerek, vergi avantajlarını en iyi şekilde değerlendirebilirsiniz.
ÖRNEK ÖZELGE
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
Sayı: E-62030549-120[68-2021/861]-989156
Tarih: 06.09.2022
Konu: Home ofis olarak kullanılan iş yerine alınan elektrikli süpürge bedelinin mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağı.
İlgi: 01/07/2021 tarih ve 2962275 sayılı özelge talep formu.
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest meslek erbabı olarak avukatlık faaliyetinde bulunduğunuzu belirterek, home ofisinizde kullanmak üzere aldığınız elektrikli süpürge için yapılan ödemenin mesleki kazancınızın tespitinde gider olarak indirilip indirilemeyeceği hususunda Başkanlığımız görüşünün talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;
– “Serbest meslek kazancının tarifi” başlıklı 65 inci maddesinde; “Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.
Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır…” hükmüne,
– “Serbest Meslek Kazancının Tespiti” başlıklı 67 nci maddesinin birinci fıkrasında; “Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır.” hükmüne,
– “Mesleki Giderler” başlıklı 68 inci maddesinde, “Serbest meslek kazancının tespitinde aşağıda yazılı giderler hasılattan indirilir.
1. Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler (İkametgahlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgah için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı, ikametgahı kendi mülkü olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler.).
…
4. Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dahil taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar (amortismana tâbi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde aynı Kanunun 328 inci maddesine göre hesaplanacak zararlar dahil)…
…” hükmüne
yer verilmiştir.
Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesine göre giderlerin, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi için kazancın elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip olması gerekmektedir.
Bu hüküm ve açıklamalara göre, serbest meslek faaliyetinin ikamet edilen konutta yürütüldüğü durumlarda, münhasıran faaliyetin yürütülmesine mahsus ve iş ile ilgili olan demirbaş eşyalara ilişkin amortismanların mesleki kazancınızın tespitinde hasılattan indirilmesi mümkün bulunmakta olup kişisel amaçla kullanılmaya elverişli olan demirbaş eşyalara ilişkin amortismanların ise gider olarak indirilmesi mümkün değildir.
Bu itibarla, home ofisinizde kullanmak üzere aldığınızı belirttiğiniz elektrikli süpürgenin münhasıran faaliyetinizin yürütülmesine mahsus olmaması ve ikametgahınızda kişisel amaçla kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, yapılan harcamanın Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesi kapsamında değerlendirilmesi ve serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
…
Kaynak: GİB ÖZELGE
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
