Türkiye’de hizmet ihracı yapan işletmeler için Katma Değer Vergisi (KDV) istisnası, önemli avantajlar sağlayan bir düzenlemedir. KDV Kanunu’nun 11. ve 12. maddeleri kapsamında, belirli şartları sağlayan hizmetler KDV’den istisna tutulmaktadır. Peki, hangi hizmetler KDV’siz olarak faturalandırılabilir? Hizmet ihracatı kapsamına giren işlemler nelerdir? İşte detaylar…
Hizmet İhracı Nedir?
Hizmet ihracı, Türkiye’de faaliyet gösteren bir işletmenin, yurt dışındaki bir müşteriye hizmet sunması ve bu hizmetten yurt dışında faydalanılması anlamına gelir. Bu kapsama giren işlemler, KDV Kanunu’nun 11/1-a maddesi ile istisna kapsamına alınmıştır.
Ancak, bir hizmetin KDV’siz olarak faturalandırılabilmesi için Kanunun 12/2 nci maddesi ile 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (K) bölümü uyarınca, bir hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilebilmesi için dört temel şartın sağlanması gerekmektedir.
Hizmet İhracında KDV İstisnası İçin Gerekli Şartlar
-Hizmetin Türkiye’de Yurt Dışındaki Bir Müşteri İçin Yapılmış Olması
Hizmet, Türkiye sınırları içinde gerçekleştirilebilir ancak hizmetten faydalanan kişi veya firma yurt dışında olmalıdır.
-Fatura veya Benzeri Belgenin Yurt Dışındaki Müşteri Adına Düzenlenmesi
Türkiye’deki işletme, sunduğu hizmetin faturasını yurt dışındaki müşteri adına kesmelidir.
-Hizmet Bedelinin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
Hizmet karşılığında alınan ödeme, döviz olarak Türkiye’ye transfer edilmelidir.
-Hizmetten Yurt Dışında Faydalanılması
Verilen hizmetin, Türkiye sınırları dışında kullanılmış olması gerekir.
Bu dört şartın tamamı sağlandığında, hizmet KDV’den istisna tutulabilir.
KDV İadesi ve Beyan Süreci
113 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında, yurt dışındaki müşterilere verilen hizmetler, hizmetin verildiği dönemde bedelin döviz olarak Türkiye’ye gelmesi beklenmeden ihracat istisnası olarak beyan edilebilir.
Ancak, hizmet ihracatı nedeniyle ödenen KDV’nin iadesi için hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye girmesi şarttır. Bu nedenle, işletmelerin KDV iadesi alabilmesi için ödeme sürecini dikkatle takip etmesi gerekir.
Hizmet İhracatında KDV İstisnası Kapsamına Giren Hizmetler
Türkiye’deki bir mükellef tarafından yurt dışındaki bir firmaya sunulan bazı hizmetler, KDV istisnasına tabidir.
Örnek hizmetler:
-Mühendislik, proje-taahhüt ve danışmanlık hizmetleri
Yurt dışındaki bir inşaat projesine yönelik olarak Türkiye’den verilen mühendislik ve proje hizmetleri.
-Kalite kontrol, barkodlama ve sipariş yönetimi hizmetleri
Yurt dışındaki bir firmanın Türkiye’den ithal edeceği mallara yönelik olarak sağlanan kalite kontrol, barkodlama, elleçleme, aracılık ve sipariş takibi hizmetleri.
-Pazarlama ve satış danışmanlığı hizmetleri
Yabancı müşterilere yönelik sunulan reklam, tanıtım ve marka danışmanlığı hizmetleri.
-Yazılım ve bilişim hizmetleri
Türkiye’de geliştirilen yazılımların yurt dışındaki müşterilere satışı ve desteği.
Özet olarak,
Hizmet ihracatı yapan işletmeler için KDV istisnası, önemli bir mali avantaj sunmaktadır. Ancak, fatura düzenleme, ödeme ve hizmetin kullanım yeri gibi hususlarda eksiksiz bir uygulama yapılması gerekmektedir.
Hizmet ihracatı yapıyorsanız, KDV muafiyetinden yararlanabilmek için yukarıda belirtilen dört şartı eksiksiz yerine getirdiğinizden emin olmalısınız. Ayrıca, KDV iadesi alabilmek için ödemenin döviz olarak Türkiye’ye girmesi gerektiğini unutmayın.
Daha fazla bilgi için mali müşavirinizle görüşerek hizmet ihracatı süreçlerinizi doğru yönetebilirsiniz.
KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ’NDEKİ İLGİLİ BÖLÜM
3.1.1. Hizmet İhracı
KDV Kanununun 11/1-a maddesi ile ihracat teslimlerinden ayrı olarak yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler de KDV den istisna edilmiştir. Kanunun 12/2 nci maddesi ile 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (K) bölümü uyarınca, bir hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilebilmesi için;
1- Hizmetin Türkiye’de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması,
2- Fatura veya benzeri nitelikteki belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi,
3- Hizmet bedelinin, döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi ve
4- Hizmetten yurt dışında faydalanılması
şartlarının yerine getirilmiş olması gerekmektedir.
Diğer taraftan, 113 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (B) bölümünde ise yurt dışındaki müşteriler için ifa edilen hizmetlerin, hizmetin ifa edildiği dönemde, bedelin döviz olarak Türkiye’ye gelmesi beklenilmeden ihracat istisnası kapsamında beyan edileceği, ancak, bu şekilde beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan vergilerin KDV Kanununun 32 nci maddesi kapsamında iadesinin hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye gelmeden yerine getirilmeyeceği belirtilmiştir.
Buna göre, Türkiye’deki bir mükellef tarafından,
– Yurt dışında faaliyet gösteren bir firmaya yurt dışındaki inşaatlara ilişkin olarak Türkiye’den verilen mühendislik, proje-taahhüt ve danışmanlık hizmeti,
– Yurt dışındaki bir firmanın Türkiye’den ithal edeceği mallara ilişkin olarak Türkiye’de verilen kalite kontrol, barkodlama, elleçleme, aracılık, imalatçı seçimi, sipariş takibi vb. hizmetler
KDV Kanununun 11 ve 12 nci maddeleri ile konuyla ilgili genel tebliğlerdeki açıklamalar kapsamında KDV’den istisna olacaktır
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
