Ana Sayfa Vergi Günlük veya haftalık sürelerle konut kiralama faaliyetinden elde edilen gelirler kira geliri...

    Günlük veya haftalık sürelerle konut kiralama faaliyetinden elde edilen gelirler kira geliri olarak mı beyan edilecek?

    1
    0

    Günlük veya Haftalık Konut Kiralamalarında Vergilendirme: Gayrimenkul Sermaye İradı mı, Ticari Kazanç mı?

    Son yıllarda günlük ve haftalık konut kiralama faaliyetleri, özellikle turistik bölgelerde oldukça yaygın hale geldi. Kısa süreli konut kiralama, geleneksel uzun vadeli kiralamalara kıyasla daha yüksek gelir elde etme imkânı sunarken, bu tür kiralamaların vergisel yükümlülükleri konusunda kafa karışıklıkları da ortaya çıkıyor.

    Peki, günlük veya haftalık olarak kiraya verilen konutlardan elde edilen gelir, gayrimenkul sermaye iradı mı yoksa ticari kazanç mı sayılır? Bu yazımızda, konut kiralamalarının vergilendirme esaslarını vergi yasalarındaki dayanakları ile birlikte ele alacağız.

    1. Gayrimenkul Sermaye İradı Nedir?

    193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70. maddesine göre, binaların sahipleri, irtifak hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen gelirler, “gayrimenkul sermaye iradı” olarak kabul edilir.

    -Uzun vadeli konut kiralamalarında elde edilen gelirler, gayrimenkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilir ve bu kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir.

    -Eğer bir konut belirli bir kira sözleşmesi ile kiraya veriliyorsa ve burada yalnızca konutun kullanım hakkı devrediliyorsa, bu işlem adi kiralama kapsamında değerlendirilir ve vergilendirme gayrimenkul sermaye iradı hükümlerine göre yapılır.

    Ancak, günlük veya haftalık olarak kısa süreli kiralamalarda durum farklıdır!

    2. Günlük ve Haftalık Kiralamalar Ticari Kazanç Olarak Değerlendiriliyor!

    Eğer bir konut sürekli olarak farklı kişilere günlük veya haftalık sürelerle kiraya veriliyorsa, bu durum artık ticari bir faaliyet olarak kabul edilmektedir.

    -Neden?

    Konutun kısa süreli kiraya verilmesi, uzun süreli kiralamaya kıyasla daha fazla gelir elde etme amacı taşır.

    -Bu süreç, organize bir faaliyet gerektirir.

    -Kiralamalar devamlılık arz ediyorsa, bu artık bir ticari işletme gibi çalışmaktadır.

    -Konutun her kiracı için hazırlanması, temizlenmesi, yeniden kullanıma hazır hale getirilmesi ve teslim alınması bir organizasyon süreci gerektirir.

    Bu nedenle, sadece bir kira akdinden söz etmek mümkün değildir ve bu faaliyet ticari bir faaliyet olarak kabul edilir.

    3. Ticari Kazanç Olarak Vergilendirme Süreci

    -Eğer günlük veya haftalık kiralama yapıyorsanız, elde ettiğiniz gelir ticari kazanç olarak değerlendirilecektir.

    -Ticari kazanç kapsamında, vergi mükellefi olmanız ve aşağıdaki yükümlülüklere uymanız gerekir:

    -Şahıs işletmesi veya şirket kurarak vergi kaydı yaptırmalısınız.

    -Gelirlerinizi beyan etmek için defter tutmalısınız.

    -Kira gelirleri üzerinden KDV hesaplamalı ve düzenli olarak KDV beyannamesi vermelisiniz.

    -Her kira ödemesi için fatura kesmelisiniz.

    4. Günlük veya Haftalık Kiralama Yapıyorsanız Dikkat!

    -Eğer konutunuzu yalnızca uzun vadeli olarak kiraya veriyorsanız, gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilirsiniz ve gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekir.

    -Eğer konutunuzu sürekli olarak günlük veya haftalık sürelerle kiraya veriyorsanız, bu faaliyet ticari kazanç sayılır ve işletme kurmanız, fatura kesmeniz ve KDV ödemeniz gerekir.

    -Vergi idaresi, konutun ne kadar süreyle kiraya verildiğini, ne kadar gelir elde edildiğini ve sürecin nasıl yönetildiğini inceleyerek vergilendirme türünü belirleyebilir.

    Sonuç: Hangi Vergilendirme Türüne Tabi Olmalısınız?

    -Uzun vadeli konut kiralamaları: Gayrimenkul Sermaye İradı (Gelir Vergisi Beyanı)

    -Kısa süreli (günlük/haftalık) konut kiralamaları: Ticari Kazanç (Şirket Kurulumu, KDV ve Fatura Zorunluluğu)

    Bu nedenle, eğer konutunuzu kısa süreli olarak kiraya veriyorsanız, ticari kazanç kapsamında vergilendirileceğinizi unutmayın! Vergi cezalarıyla karşılaşmamak için işletme kaydı yaptırmalı, fatura kesmeli ve KDV yükümlülüklerinizi yerine getirmelisiniz.

    Konuyla İlgili Örnek Bir Özelge Aşağıda Verilmiştir.

    T.C.

    GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

    ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

    (Mükellef Hizmetleri Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü)

    Sayı

    :

    B.07.1.GİB.4.06.16.01-120[37-12/10]-928

    13/09/2012

    Konu

    :

    Günlük veya haftalık sürelerle konut kiralama faaliyetinden elde edilen gelirin vergilendirilmesi

    İlgide kayıtlı özelge talep formunda, veraset yoluyla intikal eden müşterek maliki bulunduğunuz bir adet dairenin kira mukavelesi yapılmaksızın günlük veya haftalık sürelerle kiraya verildiği, eşyalı olarak kısa sürelerle kiraya verilen söz konusu dairede kalanlardan belirli bir kira bedeli alındığı ve kiralamadan başka hiçbir hizmet verilmediği belirtilerek, bu daireden elde edilen gelirin gayrimenkul sermaye iradı mı, ticari kazanç mı olduğu hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.

    193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinde; “Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.” hükmüne yer verilmiş olup, aynı Kanunun 70 inci maddesinin (1) numaralı bendinde, binaların sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri veya kiracıları tarafından kiraya verilmesinden elde edilen gelirlerin gayrimenkul sermaye iradı olduğu belirtilmiştir.

    Anılan Kanunun gayrimenkul sermaye iradına ilişkin hükümleri uyarınca, binaların kısmen veya tamamen ya da boş veya dayalı döşeli şekilde kiraya verilmesinden elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilmektedir. Günümüzde de konut olarak kullanılan binalar kiraya verilirken oda ve diğer müştemilatı ile birlikte tamamen kiracının kullanımına terk edilebilmekte olup, bu tür kullanımlar Borçlar Kanununda düzenlenen adi kiralama kapsamına girmektedir. Dolayısıyla bu tip kiralamadan elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak vergiye tabi tutulmaktadır.

    Ancak, gayrimenkullerin uzun süreli kiralanması suretiyle elde edilecek gelirden daha fazla gelir elde edilmesi amacıyla, günlük veya haftalık olarak, süreklilik arz eden bir şekilde farklı kişilerin kullanımına hazır halde bulundurulması, kalacak kişilere konutun teslimi ve kalma sürelerinin sonunda konutun teslim alınması ve yeniden kullanıma hazır hale getirilmesi bir organizasyonu gerektirmektedir. Ayrıca söz konusu konutun belirli bir bedel karşılığı olmak üzere günlük ya da haftalık olarak kullanıma sunulmasında bir kira akdinden söz edilmesi mümkün olmadığından bu faaliyetin ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.

    Bu hüküm ve açıklamalara göre, veraset yoluyla edinilen ve bir organizasyon içerisinde devamlı olarak kısa sürelerle (günlük, haftalık) başkalarının istifadesine sunulan konuttan müşterek maliklerinin her birinin elde ettiği gelirin ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.


    TAVSİYE EDİLEN İLAVE İÇERİKLER


    Kaynak: GİB Özelge
    Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.


    Önceki İçerikAdi Ortaklık Kurulmadan Önce Ödenen Kira Giderleri Vergisel Açıdan Nasıl Değerlendirilir?

    CEVAP VER

    Lütfen yorumunuzu giriniz!
    Lütfen isminizi buraya giriniz