Günlük kiraya verilen mobilyalı dairelerin bina vergisi oranı nasıl hesaplanır? Bu tür kiralamalar iş yeri sayılır mı? İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı’nın görüşüne göre tüm detaylar bu yazıda.
Günümüzde konaklama sektörü ciddi bir dönüşümden geçiyor. Otellerin yanı sıra günlük kiraya verilen mobilyalı daireler, özellikle büyükşehirlerde yaygın hale geldi. Ancak bu yeni kiralama modeli beraberinde vergi yükümlülükleri açısından bazı soruları da getiriyor. Günlük kiralık daireler mesken mi yoksa iş yeri mi sayılır? Emlak vergisi oranı nasıl belirlenir?
İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı, bir özelge aracılığıyla bu konuya açıklık getirdi. İlgili özelgeye göre, bazı apartmanlarda bir günden kısa süreli konaklama hizmeti sunan mükelleflerin, aynı apartmanda ofisleri de bulunduğu ve faaliyetlerini “mobilyalı evlerde kısa süreli konaklama faaliyeti” kapsamında yürüttükleri tespit edilmiştir.
Emlak Vergisi Açısından Durum Nedir?
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu’na göre Türkiye’deki tüm binalar emlak vergisine tabidir. Kanunun 8. maddesinde yer alan hükme göre;
- Meskenler için vergi oranı binde 1,
- Diğer tüm binalar (iş yerleri dahil) için ise binde 2 olarak belirlenmiştir.
Bu oranlar büyükşehir belediyesi sınırları içinde %100 artırımlı olarak uygulanır. Yani iş yeri sayılan bir taşınmaz için oran binde 4’e kadar çıkabilir.
Günlük Kiralık Daireler İş Yeri Sayılır mı?
Vergi Usul Kanunu’nun 3/B ve 156. maddeleri doğrultusunda bir yerin iş yeri sayılması için orada ticari faaliyetin icra edilmesi gerekir. İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı, günlük kiraya verilen dairelerin ticari faaliyetin icrasına tahsis edildiğini ve dolayısıyla iş yeri niteliği taşıdığını belirtmiştir.
Bu da şu anlama geliyor: Günlük kiraya verilen daireler, bina vergisi açısından “mesken” değil, “iş yeri” sayılır ve buna göre daha yüksek vergi oranı uygulanır.
Mükellefler Ne Yapmalı?
Eğer siz de mobilyalı daireleri günlük kiraya veriyorsanız, bu dairelerin emlak vergisi oranı açısından iş yeri olarak değerlendirilmesi gerektiğini göz önünde bulundurmalısınız. Belediyeniz ya da ilgili vergi dairesi tarafından yapılacak yoklama sonucunda, faaliyetiniz iş yeri kapsamında görülürse, mesken vergisi yerine iş yeri vergisi ödemeniz gerekir.
Sonuç
Günlük kiralamalar yeni nesil bir konaklama modeli olsa da, vergi mevzuatı açısından bu faaliyet geleneksel iş yerlerinden farklı görülmemektedir. Gerçek faaliyet esas alınarak vergi belirlenir ve kısa süreli kiralama hizmeti sunan daireler iş yeri kapsamında vergilendirilir.
10 Soru 10 Cevap:
1. Günlük kiraya verilen daire mesken midir, iş yeri mi?
Günlük kiraya verilen daire ticari faaliyete tahsis edildiği için iş yeri sayılır.
2. Emlak vergisi oranı neye göre belirlenir?
Taşınmazın mesken mi yoksa iş yeri mi olduğuna göre belirlenir.
3. Günlük kiralama faaliyeti KDV’ye tabi midir?
Evet, ticari faaliyet kapsamında olduğundan KDV’ye tabidir.
4. Belediyeler bu durumu nasıl tespit eder?
Yoklama ve denetimle konaklama faaliyeti olup olmadığı kontrol edilir.
5. Büyükşehirlerde emlak vergisi oranı değişir mi?
Evet, %100 artırımlı uygulanır. İş yeri için oran binde 4 olur.
6. Dairede ofis olması durumu etkiler mi?
Evet, faaliyetin organize yürütüldüğünü gösterir ve iş yeri niteliğini güçlendirir.
7. Kiralama süresi vergi türünü etkiler mi?
Evet, 1 aydan kısa süreli kiralamalar ticari faaliyet olarak değerlendirilir.
8. Airbnb gibi platformlardan kiraya verilen daireler de bu kapsama girer mi?
Evet, bu tür kiralamalar da aynı şekilde değerlendirilir.
9. Vergi usulü açısından ne dikkate alınır?
Faaliyetin gerçek mahiyeti esas alınır.
10. Mükellef olarak ne yapmalıyım?
Vergi kaydı, beyanlar ve emlak vergisi türü açısından durumu düzeltmelisiniz.
KONUYLA İLGİLİ ÖRNEK ÖZELGE
| T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İZMİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü) | ||||
| Sayı | : | 66813766-175.01[33-2017/11]-56068 | 05.02.2018 | |
| Konu | : | Günlük Olarak Kiraya Verilen Meskenlerin İşyerlerine Ait Vergi Oranından Vergilendirilip Vergilendirilemeyeceği Hk. | ||
| İlgi | : | 18/08/2017 tarihli özelge talep formu. |
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzun incelenmesinden, Belediyeniz yetki sınırları içerisinde bulunan bazı apartmanlardaki dairelerin konaklama yeri olarak günlük kiraya verildiğinin yapılan yoklama ile tespit edildiği, kiraya verenlerin aynı apartmanın bir dairesinde veya zemininde iş yerlerinin bulunduğu ve bu kişilerin vergi dairesi kayıtlarında “Kendine ait veya kiralanmış mobilyalı evlerde bir aydan daha kısa süreli olarak konaklama faaliyetleri” adı altında vergi mükellefi olduklarının anlaşıldığı belirtilerek, bu durumda bahse konu dairelerin iş yeri olarak değerlendirilip bina (emlak) vergilerinin iş yerlerinden alınan vergi oranından alınıp alınamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşünün sorulduğu anlaşılmaktadır.
Bilindiği üzere, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 1 inci maddesinde, Türkiye sınırları içinde bulunan binaların bu Kanun hükümlerine göre bina vergisine tabi olduğu hüküm altına alınmıştır.
Anılan Kanunun 8 inci maddesinin birinci fıkrasında, bina vergisi oranının meskenlerde binde bir, diğer binalarda ise binde iki olduğu, bu oranların 5216 sayılı Kanunun uygulandığı büyükşehir belediye sınırları ve mücavir alanları içinde % 100 artırımlı uygulanacağı hükme bağlanmıştır.
Aynı Kanunun 37 nci maddesinde, bu Kanun hükümleri saklı kalmak şartıyla, bu Kanuna göre alınacak vergiler hakkında 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ile 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerinin uygulanacağı hükmüne yer verilmiştir.
213 sayılı Kanunun 3/B maddesinde; vergilendirmede, vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas alınacağı hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanunun 156 ncı maddesinde de ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyette iş yerinin; mağaza, yazıhane, idarehane, muayenehane, imalathane şube, depo, otel, kahvehane, eğlence ve spor yerleri, tarla, bağ, bahçe, çiftlik, hayvancılık tesisleri, dalyan ve voli mahalleri, madenler, taş ocakları, inşaat şantiyeleri, vapur büfeleri gibi ticari, sınai, zirai veya mesleki bir faaliyetin icrasına tahsis edilen veya bu faaliyetlerde kullanılan yer olduğu hüküm altına alınmıştır.
Bu hükme göre, mükelleflerin ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyetlerini sürdürdükleri yerlerin iş yeri özelliğini taşıyabilmesi için bu yerlerin ticari, sınai, zirai veya mesleki faaliyetin icrasına tahsis edilen veya bu faaliyetlerde kullanılan yer olma özelliği taşıması gerekmektedir.
Bu itibarla, Belediyeniz yetki alanı sınırları içerisinde bulunan bazı apartmanlardaki konaklama yeri olarak günlük kiraya verilen dairelerin, ticari faaliyetin icrasına tahsis edilmeleri nedeniyle iş yeri sayılmaları ve bu taşınmazlardan alınacak olan bina vergilerinin mesken binaları dışında diğer binalara uygulanan vergi oranı üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
…
ÖNERİLEN DİĞER İÇERİKLER
Yurt Dışından Döviz Olarak Ödenen Ücretlerde Gelir Vergisi İstisnası: Hangi Şartlarla…
Eşe Gayrimenkul Satışı Vergilendirilir mi? Gelir ve İntikal Vergisi Açısından Kritik…
Otel Personeli ve Yönetici Konaklamaları İçin Konaklama Vergisi Hesaplanır mı?
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
