Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası ve Başka Bir İşte Çalışma Durumu

Genç girişimciler için sağlanan vergi avantajları, özellikle yeni iş kuran ve 29 yaş altındaki bireyler için büyük bir fırsat sunmaktadır. Ancak, bu istisnadan faydalanmak isteyenler bazen “Başka bir işte çalışırsam bu istisnadan yararlanabilir miyim?” sorusunu merak etmektedir. Bu yazıda, genç girişimcilerde kazanç istisnası şartları ve başka bir işte çalışmanın bu hakka etkisi hakkında detaylı bilgiler bulabilirsiniz.

Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Nedir?

Gelir Vergisi Kanunu’nun Mükerrer 20. maddesine göre, ilk defa ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle gelir vergisi mükellefi olan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibariyle 29 yaşını doldurmamış olan tam mükellef gerçek kişiler için bir vergi istisnası söz konusudur. Bu istisna, faaliyete başladıkları yıldan itibaren 3 vergilendirme dönemi boyunca 2025 yılında adlarına ilk kez vergi mükellefiyeti açan ve şartları sağlayan kişiler için 330.000 TL’ye kadar olan kazanca uygulanmaktadır.

Ancak bu istisnadan yararlanabilmek için belli başlı şartların yerine getirilmesi gerekmektedir:

– Kanuni süre içinde işe başlama bildiriminde bulunmak,
– Kendi işinde bilfiil çalışmak veya işi kendisi tarafından sevk ve idare etmek,
– Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması durumunda tüm ortakların istisna şartlarını karşılaması,
– Faaliyetin eş veya yakın akrabalardan devralınmamış olması,
– Mevcut bir işletmeye sonradan ortak olunmamış olması.

Başka Bir İşte Çalışmak İstisnaya Engel mi?

Bir çoğumuz kendi işimizi yaparken aynı zamanda başka bir iş yerinde de sigortalı olarak çalışmak isteyebiliriz. Peki, bu durum genç girişimciler için kazanç istisnasından yararlanmayı engeller mi?

Vergi mevzuatına göre, kendi işinde bilfiil çalışma veya işin sevk ve idaresinin mükellef tarafından yapılması gerekmektedir. Ancak, bir kişinin başka bir işte çalışması bu şartın ihlal edilmesi anlamına gelmez. Önemli olan, şu noktalara dikkat edilmesidir:

– İşte bilfiil çalışılmıyor olsa bile, işin sevk ve idaresi girişimci tarafından yürütülmeli,
– İş ile ilgili karar alma, planlama ve denetim gibi kritik noktalar girişimcinin kontrolünde olmalıdır.

Bu nedenle, genç girişimci istisnasından yararlanmak isteyen kişiler, başka bir işte sigortalı olarak çalışsalar dahi kendi işletmelerinin sevk ve idaresini sürdürebildikleri sürece bu istisnadan faydalanabilirler.

Sonuç

Genç girişimciler için vergi avantajları oldukça cazip olmakla birlikte, bu haklardan yararlanabilmek için belirlenen şartları yerine getirmek büyük önem taşımaktadır. Kendi işinizi kurarken aynı zamanda başka bir işte çalışmak istiyorsanız, işinizin sevk ve idaresini elinizde tutarak ve karar alma mekanizmasında aktif rol oynayarak kazanç istisnasından faydalanabilirsiniz.

Vergi avantajlarının detayları hakkında daha fazla bilgi almak için bir mali müşavirden profesyonel destek almanız önerilir. Bu sayede, yasal mevzuata uygun hareket ederek en iyi şekilde fayda sağlayabilirsiniz.

ÖZELGE ÖRNEĞİ

T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Gelir ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü

Sayı : 62030549-120-E.404907 24.04.2018
Konu:Başka bir işte ücretli olarak çalışan kişinin genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanıp yararlanamayacağı.

İlgide kayıtlı özelge talep formunda; 30.01.2018 tarihinde servis taşımacılığı faaliyeti olarak mükellefiyet tesis ettirdiğinizi, Gelir Vergisi  mükerrer 20’nci maddesinde yer alan hüküm ve  292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki açıklamalar çerçevesinde aranın tüm şartları taşıdığınız, servis taşımacılığı faaliyeti yanında  SGK’lı olarak başka bir işte de çalışmak istediğiniz belirtilerek, bu durumun  kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartının ihlali olarak değerlendirilip değerlendirilmeyeceği  hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20 nci maddesinde; ”Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.

1. İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması,

2. Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi (Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak ya da seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici olarak işinde bilfiil çalışmamak bu şartı bozmaz.),

3. Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması hâlinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması,

4. Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması,

5. Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması.

İstisna kapsamındaki faaliyetlerden kazanç elde edilmemesi veya istisna haddinin altında kazanç elde edilmesi hâllerinde dahi yıllık beyanname verilir.

Bu istisnanın, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiyeşümulü yoktur.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.” denilmektedir.

Diğer taraftan, konu ile ilgili açıklamaların yapıldığı 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’nin “İstisnadan faydalanacaklar ve faydalanma şartları” başlıklı 3 üncü maddesinde;

“…

(2) Birinci fıkrada belirtilen kişilerin istisnadan yararlanabilmeleri için aşağıda belirtilen şartları taşımaları zorunludur.

…

b) Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi.

1) İstisnadan yararlanılabilmesi için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya kendi işinde bilfiil çalışmadığı durumlarda ise işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi gerekmektedir.

2) Bir şahsın kendi işinde bilfiil çalışması, işinde ve bu işin gerektirdiği konularda fikri ve bedeni bir mesai sarf etmesidir.

3) İşte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş olmaz.

4) Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartını sağlayan mükelleflerin, faaliyetin yürütülebilmesi için çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırması istisna şartını bozmaz.

5) Seyahat, hastalık, askerlik, tutukluluk ve hükümlülük gibi zaruri ayrılmalar dolayısıyla geçici sürelerde fiilen işin başında bulunulmaması halinde de söz konusu şart ihlal edilmiş olmaz.

…” açıklamalarına yer verilmiştir.

Bu hüküm ve açıklamalara göre, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde hükme bağlanan gelir vergisi istisnasından yararlanabilmesinin şartlarından biri, mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması ya da işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi olup, işte bilfiil çalışılmasa dahi iş sahibi tarafından işin sevk ve idaresinin kendi elinde tutulması, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınması, planlanması veya denetiminin yapılması gibi durumlarda da istisna şartı ihlal edilmiş sayılmamaktadır.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, işinizin sevk ve idaresinin elinizde tutulması ve maddede yer alan diğer şartları da sağlamanız koşuluyla, başka bir iş yerinde ücretli olarak çalışmanız genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanıza engel teşkil etmemektedir.

…

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.