Elektrikli Araçların Elektrik Tüketim Giderleri Vergiden Düşülebilir mi?

Günümüzde elektrikli araç kullanımı giderek artarken, işletmeler ve serbest meslek erbapları da elektrikli araçlara ilişkin giderlerin vergisel açıdan nasıl değerlendirileceğini merak ediyor. Elektrikli araçların şarj edilmesi için harcanan elektrik giderleri vergi matrahından indirilebilir mi? Elektrikli araçların yakıt yerine elektrik tüketmesi, vergi mevzuatında nasıl karşılık buluyor? İşte detaylar.

Serbest Meslek Sahipleri Elektrikli Araç Giderlerini Vergiden Düşebilir mi?

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na göre, serbest meslek erbapları, mesleki faaliyetleri için yaptıkları bazı harcamaları gider olarak gösterebilir ve vergi matrahından düşebilirler.

Bu kapsamda serbest meslek faaliyetinde kullanılan binek araçların yakıt, bakım ve tamir giderlerinin %70’i vergiye tabi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.

Elektrikli araçların elektrik tüketim bedeli de yakıt gideri olarak değerlendirildiğinden, bu giderlerin %70’i vergi matrahından düşülebilir.

Elektrikli Araç Elektrik Giderleri Hangi Şartlarda Gider Olarak Gösterilir?

Elektrikli araca ait elektrik tüketim bedelinin gider olarak yazılabilmesi için aşağıdaki şartların sağlanması gerekmektedir:

1. Araç, işletmenin veya serbest meslek erbabının envanterinde kayıtlı olmalıdır.
2. Araç, mesleki veya ticari faaliyet için kullanılmalıdır.
3. Elektrik tüketim bedeli harcamaları resmi olarak belgelenmelidir. (Fatura veya diğer tevsik edici belgeler ile kanıtlanmalıdır.)
4. Gider olarak yazılabilecek maksimum oran %70’tir.

Mevzuatta Elektrikli Araç Giderleri Nasıl Düzenlenmiştir?

311 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği kapsamında, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i gelir ve kurumlar vergisi açısından gider olarak gösterilebilir.

Bu kapsamda, elektrikli araçlara ait şarj giderleri de yakıt gideri olarak kabul edilmekte ve %70’lik sınırlama dâhilinde indirime tabi tutulabilmektedir.

Ayrıca, Vergi Usul Kanunu’na göre giderlerin belgelenmesi zorunlu olduğu için elektrik tüketim faturalarının saklanması önemlidir.

Örnek Hesaplama

Diyelim ki bir serbest meslek erbabı, elektrikli aracını şarj etmek için ayda 4.000 TL (KDV hariç) elektrik  tüketim bedeli ödemektedir.

Vergiden düşülebilecek tutar şu şekilde hesaplanır:

• Toplam elektrik gideri: 4.000 TL
• İndirim konusu yapılabilecek oran: %70
• Vergi matrahından düşülebilecek tutar: 4.000 TL × %70 = 2.800 TL (KDV hariç)

Bu durumda, aylık 2.800 TL gider olarak gösterilebilir ve vergi avantajı sağlanabilir. Kalan 1.200 TL ve bu tutara isabet eden KDV ise vergi matrahını tespitinde KKEG olarak işleme tabi tutulur.

Sonuç

• Elektrikli binek otoların şarj giderleri, binek oto yakıt gideri kapsamında değerlendirilir.
• İşletme envanterine kayıtlı veya kiralanan araçlar için elektrik tüketim bedelinin %70’i gider olarak yazılabilir.
• Harcamaların tevsik edilmesi zorunludur.
• Serbest meslek sahipleri ve işletmeler, bu düzenlemelerden yararlanarak vergi avantajı sağlayabilirler.

ÖRNEK ÖZELGE

İlgide kayıtlı özelge talep formunda, serbest muhasebeci mali müşavirlik faaliyeti ile iştigal ettiğiniz, envanterinize kayıtlı elektrikli aracınıza ait elektrik tüketim bedeli giderlerin tamamının kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;

– “Serbest meslek kazancının tarifi” başlıklı 65 inci maddesinde; “Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır.

Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır.”

…”,

– “Serbest meslek kazancının tespiti” başlıklı 67 nci maddesinin birinci fıkrasında; “Serbest meslek kazancı bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ve diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır.”,

– “Mesleki Giderler” başlıklı 68 inci maddesinde, “Serbest meslek kazancının tespitinde aşağıda yazılı giderler hasılattan indirilir.

…”,

5. Kiralanan veya envantere dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri.(Şu kadar ki binek otomobillerine ilişkin giderlerin en fazla %70’i ve kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 Türk lirasına (2024 yılı için 26.000) kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 Türk lirasına (2024 yılı için 690.000) kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.)

…”,

hükümleri yer almaktadır.

Öte yandan, 311 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Binek Otomobillerin Giderleri ve Amortismanlarının Vergi Matrahından İndirilmesi” başlıklı beşinci bölümünde, konu ile ilgili olarak ayrıntılı açıklamalara yer verilmiş olup anılan Tebliğin “Binek otomobillere ilişkin tamir, bakım, yakıt ve benzeri cari giderler” başlıklı 14 üncü maddesinde;

“(1) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i, gelir ve kurumlar vergisi açısından safi kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecektir.

(2) İşletmeye veya envantere dâhil olup ticari veya mesleki faaliyette kullanılan binek otomobillerin giderleri sınırlandırılmakta olup, bu sınırlama esas itibarıyla faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere binek otomobillerin giderlerini kapsamaktadır.

(3) Birinci fıkra kapsamındaki giderler genel olarak taşıtların tamir, bakım, yakıt, sigorta ve benzeri cari giderleridir.

(4) Yapılan giderlerin işletmeye veya envantere kayıtlı ya da kiralama yoluyla edinilen binek otomobillere ilişkin olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır.

…”,

(6) 1/1/2020 tarihinden önce iktisap edilen veya kiralama yoluyla edinilen binek otomobillere ilişkin Kanunun yürürlük tarihinden sonrasına tekabül eden giderlerin en fazla %70’i, gelir ve kurumlar vergisi açısından safi kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecektir.”,

açıklamalarına yer verilmiştir.

Yukarıda yer verilen hüküm ve açıklamalara göre, serbest meslek faaliyetinizin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması kaydıyla mali müşavirlik faaliyetinizde kullanılan; söz konusu elektrikli araca ilişkin elektrik tüketim bedeli giderlerinin %70’inin, tevsik edilmesi kaydıyla, serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.

…

Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.