Vergisel avantajlar, toplum yararına yapılan bağışların artmasını desteklemeyi amaçlar. Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, belirli kuruluşlara yapılan bağış ve yardımlar, vergi matrahından düşülebilir. Ancak her dernek veya vakıf bu indirim hakkından yararlanmaz. Bu yazıda, kimlere yapılan bağışların indirim konusu yapılabileceğini net olarak ortaya koyuyoruz.
İndirim Hakkı Tanınan Kurum ve Kuruluşlar
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, aşağıda belirtilen kurum ve kuruluşlara yaptıkları bağışları, belirli oranlar dahilinde beyannamelerinde gider olarak gösterebilir:
- Genel ve özel bütçeli kamu idareleri
- İl özel idareleri
- Belediyeler
- Köyler
- Kamu yararına çalışan dernekler
- Cumhurbaşkanınca veya Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmış vakıflar
Bu bağışlar, beyan edilen gelirin %5’i ile sınırlıdır. Eğer bağış, kalkınmada öncelikli bir yörede yapılmışsa, bu oran %10’a kadar çıkabilir.
Hangi Derneklere Yapılan Bağışlar İndirim Kapsamına Girmez?
Her ne kadar “okul koruma dernekleri” ya da “okul aile birlikleri” gibi dernekler eğitimle ilgili faaliyetler yürütse de, bu kuruluşlara yapılan bağışlar indirim konusu yapılamaz. Çünkü bu tür dernekler, “kamu yararına çalışan dernek” statüsüne sahip değildir.
Eğer bir dernek, resmen kamu yararına çalışan dernek statüsü kazanmışsa ve bu durum makbuzla belgelenmişse, yapılan bağış beyan edilen gelirin %5’ini aşmamak kaydıyla vergi matrahından düşülebilir.
İlgili Mevzuat Ne Diyor?
- Gelir Vergisi Kanunu Madde 89/4: Kamu yararına çalışan dernekler ve vergi muafiyetli vakıflara yapılan bağışlar gelir vergisinden indirilebilir.
- Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 10/1-c: Aynı hükümler kurumlar vergisi mükellefleri için de geçerlidir.
Her iki durumda da indirim konusu yapılabilmesi için bağışın:
- Belgelendirilmiş olması,
- Beyan edilen kazancın %5’ini (veya kalkınmada öncelikli yörelerde %10’unu) aşmaması gerekir.
10 Soru 10 Cevap:
1. Her derneğe yapılan bağış indirilebilir mi?
Hayır. Sadece kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar indirilebilir.
2. Hangi vakıflar kapsama girer?
Cumhurbaşkanınca veya Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmış vakıflar.
3. Bağış oranı nedir?
Gelirin %5’i ile sınırlıdır. Kalkınmada öncelikli yörelerde %10’a kadar çıkabilir.
4. Okul aile birliklerine yapılan bağışlar indirilebilir mi?
Hayır, bu kuruluşlar kapsam dışıdır.
5. Bağışın indirim konusu olabilmesi için ne gerekir?
Makbuzla belgelenmeli ve beyan edilen gelir sınırları içinde olmalıdır.
6. Kurumlar vergisinde bu kural geçerli mi?
Evet, KVK 10/1-c maddesi ile aynı koşullar kurumlar için de geçerlidir.
7. İndirim hangi belgelerle yapılır?
Bağış makbuzu yeterlidir. İlgili dernek veya vakıf resmi statüsünü taşımalı.
8. Vergi indirimi bağışın tamamı için mi geçerli?
Hayır, yalnızca belirlenen orana kadar olan kısmı indirilebilir.
9. Bu oran aşılırsa ne olur?
Aşan kısım vergi indirimi olarak dikkate alınmaz.
10. Bu hak sadece gelir vergisi mükelleflerini mi kapsar?
Hayır, hem gelir hem de kurumlar vergisi mükellefleri bu haktan yararlanabilir.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TARAFINDAN SUNULAN ÖZET BİLGİ
Dernek ve vakıflara yapılan bağışlar indirim konusu yapılabilir mi ?
- İndirim konusu yapılacak bağış ve yardımlar, beyan edilecek gelirin %5’i (Kalkınmada Öncelikli Yörelerde % 10’u) ile sınırlı olarak, Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere, Kamu Yararına Çalışan Derneklere, Cumhurbaşkanınca/Bakanlar Kurulunca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara yapılan bağış ve yardımları kapsamaktadır.
Örneğin; okul koruma dernekleri ve okul aile birlikleri gibi diğer dernekler yukarıda belirtilen kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından, bu derneklere yapılan bağış ve yardımların beyan edilecek gelirden indirilmesi mümkün değildir. Ancak söz konusu derneklerin kamu menfaatine yararlı bir dernek olması halinde bu derneklere yapılan bağış ve yardımlar beyan edilen gelirin %5’ini aşmaması koşuluyla indirim olarak dikkate alınabilecektir.
Gelir Vergisi Kanununun 89/4 üncü maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-c maddesi uyarınca kamu yararına çalışan derneklerle, Cumhurbaşkanınca/Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bağış ve yardımların toplamı, beyan edilen gelirin veya kurum kazancının %5’ini, (gelir vergisi mükellefleri için kalkınmada öncelikli yörelerde % 10’unu) aşmaması şartıyla, gelir ve kurumlar vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirler veya kazançlar üzerinden indirilebilecektir.
ÖNERİLEN VİDEO
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
