Basit usulde vergilendirme, küçük ölçekli ticari faaliyet yürüten esnaf ve zanaatkârlar için sadeleştirilmiş bir vergi sistemidir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 46, 47 ve 48. maddelerinde yer alan şartları taşıyan mükelleflerin kazancı bu şekilde tespit edilir. Ayrıca, 2021 yılından itibaren yürürlüğe giren yeni düzenleme ile bu kazançlar gelir vergisinden tamamen istisna edilmiştir.
Kimler Basit Usule Tabi Olabilir?
Gelir Vergisi Kanunu’nun 46. maddesi, basit usul kapsamında değerlendirilecek ticari kazanç sahiplerini belirler. Ancak bu kapsama girebilmek için 47. ve 48. maddelerdeki şartların tamamının sağlanması gerekir.
Basit usule tabi olabilmek için bazı örnek koşullar şunlardır:
- Yıllık alım ve satış tutarının belirli sınırları aşmaması,
- İşyerinde ücretli işçi çalıştırılmaması ya da sayının sınır içinde olması,
- Kendi işinde bilfiil çalışılması,
- Belirli faaliyet alanlarının dışında ticaret yapılmaması.
Uyarı: Gelir Vergisi Kanunu’nun 51. maddesinde belirtilen bazı faaliyet alanları, diğer şartlar sağlansa bile hiçbir şekilde basit usulde değerlendirilemez. Örneğin: gayrimenkul alım-satımı, maden işletmeciliği gibi faaliyetler.
Basit Usulde Kazançlar Artık Gelir Vergisinden Muaf
7338 sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu’na Mükerrer 20/A maddesi eklenmiştir. Bu madde ile 46. maddeye göre basit usule tabi olan mükelleflerin kazançları, 1 Ocak 2021’den itibaren gelir vergisinden tamamen istisna edilmiştir.
Bu kapsamda:
- Basit usulde elde edilen kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez.
- Eğer mükellefin başka gelirleri varsa ve beyanname verilmesi gerekiyorsa, basit usul kazanç bu beyannameye dahil edilmez.
Bu istisna, kayıtlı küçük esnaf için ciddi bir vergi kolaylığı sağlamaktadır.
İstisna Ne Zaman Yürürlüğe Girdi?
İstisna 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Bu tarih itibarıyla, basit usulde faaliyet gösteren mükellefler vergiden muaftır ve istisna kapsamında beyanname yükümlülükleri ortadan kalkmıştır.
10 Soru 10 Cevap:
1. Basit usulde kazanç ne demektir?
Gelir Vergisi Kanunu’na göre, küçük ölçekli ticari faaliyetlerde bulunan mükelleflerin kazancının özel şartlarla tespit edilmesi yöntemidir.
2. Basit usule kimler tabi olabilir?
GVK 47 ve 48. maddelerdeki tüm şartları sağlayan küçük esnaf ve tacirler.
3. Hangi faaliyetler basit usule giremez?
GVK 51. maddede belirtilen faaliyetlerde bulunanlar (örneğin inşaat, emlak ticareti vb.) basit usule tabi olamaz.
4. Basit usulde kazançlar vergiye tabi mi?
Hayır, 1 Ocak 2021 itibarıyla bu kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir.
5. Basit usulde kazanç elde edenler beyanname verir mi?
Hayır, sadece başka gelirleri varsa beyanname verilir; ancak basit usul kazanç bu beyannameye dahil edilmez.
6. İstisna hangi tarihten itibaren geçerlidir?
1 Ocak 2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için geçerlidir.
7. Bu istisna kimlere uygulanır?
GVK 46. maddeye göre kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflere.
8. Basit usulde çalışanlar stopaj öder mi?
Gelir vergisi açısından istisna olsa da, bazı durumlarda stopaj yükümlülüğü doğabilir.
9. Bu istisna geçici mi, kalıcı mı?
Yasa ile kalıcı hale getirilmiştir; yeni bir yasal düzenleme yapılana kadar geçerlidir.
10. Esnaf bu istisnadan nasıl yararlanır?
Basit usulde kayıtlı olması ve ilgili kazançları için ayrıca beyanname vermemesi yeterlidir.
2025 Basit Usule Tabi Olmaya İlişkin Had ve Tutarlar (*)
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 79.000 TL, diğer yerlerde 48.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2025 takvim
yılında uygulanmak üzere;
- 1 numaralı bent için 990.000 TL ve 1.580.000 TL,
- 2 numaralı bent için 480.000 TL,
- 3 numaralı bent için 990.000 TL, olarak tespit edilmiştir
Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2024 yılı için 30/12/2023 tarihli ve 32415(2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 324) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2025 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2024 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.

Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 2/5/1982 tarihli ve 17682 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 136)’ndeki hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması:
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin
uygulamanın, 31/12/2025 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
*) 30/12/2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 329 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
ÖNERİLEN VİDEO
ÖNERİLEN İLGİLİ İÇERİKLER
Kaynak: GİB Özelge Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.